2.2 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại
2.2.2 Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH
Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Hợp đồng kinh tế
+ Phiếu thu + Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan ….
Tài khoản sử dụng:
TK 131 : Phải thu của khách hàng.
Tài khoản 131 được công ty mở để theo dõi các khoản nợ phải thu phát sinh tăng trong kỳ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu với khách hàng. Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty sẽ mở chi tiết để theo dõi cho từng đối tượng. Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan.
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua + Bảng tổng hợp thanh toán với người mua
+ Sổ cái TK 131 và các tài khoản khác có liên quan
Biểu đồ số 2.2: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Mai Anh
Quy trình hạch toán:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi chép vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ cái TK 131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho từng khách hàng.
Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh. Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng.
Khảo sát số liệu thực tế 2017 Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 131...
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Bảng tổng hợp chi tiết TK 131...
Ví dụ 1: Ngày 24 tháng 5 năm 2017 khách hàng là chị Phạm Thị Hương đặt cọc trước tiền mua và lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vios 2016 với số tiền là 17.400.000
Căn cứ vào hóa đơn số 0547 và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131. Căn cứ vào số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 131, sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333.
Cuồi kỳ, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng.
CÔNG TY TNHH MAI ANH
280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, TP. Hải Phòng
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU Quyển số:………..
Ngày 24 tháng 05 năm 2017 Số: PT0547
Nợ: 1111
Có: 131
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Thị Hương
Địa chỉ: Số 235 Hồng Bàng, TP Hải Phòng
Lý do nộp: Ứng trước tiền mua và lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vison 2016
Số tiền: 17.400.000 VND
Viết bằng chữ: Mười bày triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc (Ký, họ tên,
đóng dấu) Phạm Văn
Toản
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
N.T.Thu Hương
Người nộp tiền (Ký, họ tên) Vũ Thị Lan
Người lậpphiếu (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tê
Ví dụ 2: Ngày 29 tháng 5 năm 2017 khách hàng là anh Lê Công Thành đặt cọc trước cho công ty để mua và lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz GLS Grand Edittion với số tiền là 54.640.000 bẳng chuyển khoản.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán ghi chép vào Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho anh Lê Công Thành, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 131, sổ cái TK 112.
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu của khách hàng mở kế toán ghi vào Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng.
Tên chi nhánh: TPBANK TO HIEU
Mã Phân hệ: RT MST: 0102744865
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 29/05/2017 Số: 00734 Kính gửi: CÔNG TY TNHH MAI ANH
Địa chỉ: 280 NGUYEN VAN LINH P,DU HANG KENH-Q. LE CHAN TP HAI PHONG-- Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của Quý khách hàng số: 68111169801
Số tiền ghi có :
CHUYEN TIEN INTERNET BANKING 54.640.000 VND
Nội dung : Anh Lê Công Thành đặt cọc tiền mua và lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz GLS Grand Edittion
PHÊ DUYỆT
Ví dụ 3: Ngày 08/06/2017, theo hóa đơn GTGT số 001015 công ty, Công ty tiến hành lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vios 2016 cho khách hàng Phạm Thị Hương với thuế GTGT 10%
Căn cứ vào hóa đơn số 001015 và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131. Căn cứ vào số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 131, sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng.
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Mai Anh) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 08 tháng 06 năm 2017
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/17P
Số: 001015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Mai Anh
Mã số thuế: 0200431902
Địa chỉ: Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng Điện thoại: (0225) 3518669
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Phạm Thị Hương Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 235 Hồng Bàng, TP Hải Phòng
Hình thức thanh toán: CK/TM………. Số tài khoản:………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1
Lắp đặt hệ thống định vị GPS trện xe Toyota Vios
2016
1 21.600.000 21.600.000
Cộng tiền hàng 21.600.000
Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.160.000 Tổng cộng tiền thanh toán 23.760.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
Ví dụ 4: Ngày 20/6/2017 theo HĐ001102 Công ty thực hiện lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz GLS Grand Edittion của anh Lê Công Thành
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001102 và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131. Căn cứ vào số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 131, sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng.
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Mai Anh) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 20 tháng 06 năm 2017
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/17P
Số: 001102 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Mai Anh
Mã số thuế: 0200431902
Địa chỉ: Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng Điện thoại: (0225) 3518669
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Lê Văn Thuận Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: 69 Nguyễn Đức Cảnh, Lê Chân, TP Hải Phòng
Hình thức thanh toán: CK/TM………. Số tài khoản:………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1
Lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel
cho xe Mercedes Benz GLS
1 67.340.000 67.340.000
Cộng tiền hàng 67.340.000
Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 6.734.000 Tổng cộng tiền thanh toán 74.074.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu chín trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
CÔNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng
Mẫu số 03a – DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2017
NT GS
Chứng từ
Diễn giải SH TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
... ... ... ... ... ...
24/05/17 PT
00547 24/05/17
Chị Phạm Thị Hương đặt cọc tiền mua hệ thống định vị GPS
111 131
17.400.000
17.400.000
... ... ... ... ... ...
29/05/17
GBC
00734 29/05/17
Anh Lê Công Thành đặ cọc tiền lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ ô tô
112 131
54.640.000
54.640.000
…
08/06/17
HD
001015 08/06/17
Lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vios 2016 của chị Phạm Thị Hương
131 511 333
23.760.000
21.600.000 2.160.000
... ... ... ... ... ...
20/06/17
HD
001102 20/06/17
Tiến hành lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz của anh Lê Công Thành
131 511 333
74.074.000
67.340.000 6.734.000
... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh năm 112.384.960.800 112.384.960.800 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Mai Anh)
CÔNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng
Mẫu số 03a – DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) NT
GS
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm 255.356.800
…
24/05/17
PT
00547 24/05/17
Chị Phạm Thị Hương đặt cọc tiền mua hệ thống định vị GPS
111
17.400.000 ...
29/05/17
GBC
00734 29/05/17
Anh Lê Công Thành đặ cọc tiền lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ ô tô
112
54.640.000
…
08/06/17
HD
001015 08/06/17
Lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vios 2016 của chị Phạm Thị Hương
511 333
21.600.000 2.160.000
...
20/06/17
HD
00802 20/06/17
Tiến hành lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz của anh Lê Công Thành
511 333
67.340.000 6.734.000
...
Cộng phát sinh năm 8.926.442.300 8.510.121.110
Số dư cuối năm 671.677.990
CÔNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng
Mẫu số 03a – DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng
Đối tượng : Phạm Thị Hương
Năm 2017
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Mai Anh) NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
24/05/17 PT 00547 24/05/17 Đặt cọc tiền mua hệ thống
định vị GPS 111 17.400.000 17.400.000
08/06/17 HD
001015 08/06/17 Lắp đặt hệ thống định vị GPS trên xe Toyota Vios 2016
511 333
21.600.000
2.160.000 6.360.000
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 23.760.000 23.760.000
Số dư cuối kỳ 0
CÔNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng
Mẫu số 03a – DN
(Ban hành theo TT 133/2016-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng
Đối tượng : Lê Công Thành
Năm 2017
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
29/05/17 GBC
00734 29/05/17 Đặt cọc tiền mua và lắp đặt hệ thống
phun nhiên liệu động cơ Diesel 112 54.640.000 54.640.000
20/06/17 HD
001102 20/06/17
Tiến hành lắp đặt hệ thống phun nhiên liệu động cơ diesel cho xe Mercedes Benz GLS
511 333
67.340.000
6.434.000 19.434.000
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 74.074.000 74.074.000
Số dư cuối kỳ 0
CÔNG TY TNHH MAI ANH
Số 280 Nguyễn Văn Linh, P. Dư Hàng Kênh, Q. Lê Chân, Tp Hải Phòng
Mẫu số 03a – DN
(Ban hành theo TT 133/2016-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Tài khoản: 131
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2017
STT Tên khách hàng
Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nơ Có Nợ Có Nợ Có
… … … … … … … …
205 Phạm Thị Hương 0 23.760.000 23.760.000 0
206 Lê Công Thành 0 74.074.000 74.074.000 0
207 Nguyễn Văn Thành 0 48.162.000 29.300.000 18.862.000
.. … … … … … … …
Cộng 343.356.800 88.000.000 8.926.442.300 8.510.121.110 776.677.990 105.000.000 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3 Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH