CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 40
- Hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC này bao gồm:
Bảng cân đối kế toán (mẫu số B-01/DNN)
Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B-02/DNN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B-03/DNN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B-09/DNN).
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 41
Bán chịu: áp dụng với khách hàng có quan hệ thường xuyên, có độ tin cậy với Công ty hoặc mua hàng với số lượng lớn. Khách hàng nhận được hàng chưa trả tiền hoặc trả một phần tiền và ghi nợ với Công ty.
c) Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty, kế toán sử dụng TK 511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Song song với việc phản ánh doanh thu kế toán còn phải theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, công ty còn phải sử dụng một số tài khoản liên quan:
- TK 111 - Tiền mặt
- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, - TK 131 - Phải thu của khách hàng.
- TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ - TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp d) Chứng từ sử dụng
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, yêu cầu của khách hàng đối với công ty về việc mua bán các sản phẩm, căn cứ vào thời hạn giao hàng đã thỏa thuận, khi sản phẩm được xuất khỏi kho của công ty và chuyển tới khách hàng thì số hàng này được coi là tiêu thụ và được khách hàng chấp nhận. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, phòng tiêu thụ viết hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu thu.
- Giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 42
e) Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ (cuối kỳ, cuối tháng) Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi sổ nhật kí chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131. Căn cứ vào sổ nhật kí chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511, 911
Cuối kì căn cứ vào sổ cái các tài khoản vào bảng cân đối số phát sinh, và căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 vào bảng tổng hợp chi tiết. Từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính.
Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ chi tiết TK 131
Bảng tổng hợp chi tiết
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 43
Ví dụ 2.1:
Theo HĐGTGT số 0001214 ngày 15 tháng 12 năm 2016, công ty xuất kho 600m dây cáp đồng cadisun 2x2,5 mm2 bán cho công ty TNHH thương mại Thái Sơn với giá chưa thuế GTGT 10% là 6.813.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1111: 7.494.300 Có TK 5111: 6.813.000 Có TK 3331: 681.300
Ví dụ 2.2:
Theo HĐGTGT số 0001223 ngày 18 tháng 12 năm 2016, công ty xuất kho 750m cáp CU/PVC 1x4 sqmm 0,6/1kv cho công ty TNHH Dịch vụ Cáp điện Hải Sơn với giá chưa thuế GTGT 10% là 26.169.000, đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121: 28.785.900 Có TK 5111: 26.169.000 Có TK 3331: 2.616.900
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 44
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001214 (Ví dụ 2.1)
(Nguồn: trích số liệu phòng kế toán Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến) HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P Liên 3: Nội bộ Số: 0001214
Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CÁP ĐIỆN ĐOÀN TIẾN
Địa chỉ: Số 9B/33 Ngô Quyền, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Mã số thuế: 0201684827
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÁI SƠN
Địa chỉ : Số 3117 Hùng Vương - Thành phố Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ Mã số thuế: 2600 392 899
Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dây cáp đồng cadisun 2x2,5
mm2 m 600 11.355 6.813.000
Cộng tiền hàng: 6.813.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 681.300
Tổng cộng tiền thanh toán: 7.494.300 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu, bốn trăm chin mươi tư ngàn, ba trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 45
Biểu số 2.2: Phiếu thu số 143 (Ví dụ 2.1)
CÔNG TY TNHH CÁP ĐIỆN ĐOÀN TIẾN 9B/33 Ngô Quyền, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: 01- TT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Số : 143
Nợ 1111 : 7.494.300 Có 5111 : 6.813.000 Có 3331 : 681.300 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Bảo Khánh – Công ty TNHH TM Thái Sơn Địa chỉ: Khu 9, Xã Chu Hoá, Thành phố Việt Trì, Phú Thọ
Lý do thu: Xuất bán hàng hóa
Số tiền: 7.494.300 VND (viết bằng chữ) Bảy triệu, bốn trăm chín mươi tư ngàn, ba trăm đồng./.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT 0001214
Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Thủ quỹ (Đã ký)
Người lập phiếu (Đã ký)
Người nhận tiền (Đã ký)
Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu, bốn trăm chín mươi tư ngàn, ba trăm đồng./.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...
Số tiền quy đổi:...
(Nguồn: trích số liệu phòng kế toán Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 46
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001223 (Ví dụ 2.2)
(Nguồn: trích số liệu phòng kế toán Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến) HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P Liên 3: Nội bộ Số: 0001223
Ngày 18 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CÁP ĐIỆN ĐOÀN TIẾN
Địa chỉ: Số 9B/33 Ngô Quyền, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Mã số thuế: 0201684827
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ CÁP ĐIỆN HẢI SƠN
Địa chỉ : Số 229A Lê Thánh Tông, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Mã số thuế: 0200946450
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cáp CU/PVC 1x4 sqmm
0,6/1kv m 750 34.892 26.169.000
Cộng tiền hàng: 26.169.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 2.616.900
Tổng c ng tiền thanh toán: 28.785.900 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu, bảy trăm tám mươi lăm ngàn, chín trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 47
Biếu số 2.4: Giấy báo có (Ví dụ 2.2)
Ngan hang A Chau
Chi nhanh: HAI PHONG
Mã GDV: NGUYEN THU HANG Mã KH : 152381839
Số GD : 20
GIẤY BÁO CÓ Ngày 18 tháng 12 năm 2016 Kính gửi: Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến.
MST: 0201284827
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của qúy khách với nội dung như sau:
Sô tài khoản ghi CÓ : 152381839 Số tiền bằng số : 28.785.900
Số tiền bằng chữ : HAI MƯƠI TÁM TRIỆU, BẢY TRĂM TÁM MƯƠI LĂM NGÀN, CHÍN TRĂM ĐỒNG.
Nội dung : Tiền hàng hóa đơn số 0001223 ngày 18/12/2016
Giao dịch viên Kiểm soát
(Nguồn: trích số liệu phòng kế toán Công ty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 48
Biểu số 2.5: Trích sổ nhật ký chung năm 2016
Đơn vị: Cty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến Địa chỉ: 9B/33 Ngô Quyền-NQ-HP
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016
Đơn vị tính: đồng NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
SH TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
… … … … … … …
15/12 HĐ 0001214 15/12
Xuất bán cáp đồng 2x2,5mm2 cho công ty thương mại
Thái Sơn
1111 7.494.300
5111 6.813.000
3331 681.300
15/12 PX1068 15/12 Giá vốn cáp đồng 2x2,5mm2
632 5.629.800
156 5.629.800
… … … … …. … ….
18/12 HĐ 0001223 18/12
Xuất bán cáp đồng CU/PVC cho công ty TNHH Hải Sơn
1121 28.785.900
5111 26.169.000
3331 2.616.900
18/12 PX1077 18/12 Giá vốn cáp đồng 1x4sqmm 0,6/1kv
632 22.125.000
156 22.125.000
18/12 HĐ 0001224 18/12
Xuất bán cáp nhôm XLPE cho công ty CPTM Hoàng Nhật
1121 37.117.080
5111 33.742.800
3331 3.374.280
… … … … …. … ….
TỔNG CỘNG 338.463.029.589 338.463.029.589 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 49
Biểu số 2.6: Trích sổ cái TK 511
Đơn vị: Cty TNHH Cáp điện Đoàn Tiến Địa chỉ: 9B/33 Ngô Quyền-NQ-HP
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 NT
GS
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … … …
10/12 HĐ 0001204 10/12
Xuất bán cáp nhôm XLPE cho công ty CPTM Hoàng Nhật
1111 4.423.850
11/12 HĐ 0001205 11/12
Xuất bán cáp đồng CU/PVC cho công ty TNHH VT&DV VT3
1121 24.883.250
11/12 HĐ 0001206 11/12
Xuất bán cáp đồng DSTA cho công ty TNHH TM Hùng Doanh
1121 20.038.500
… ... ... ... ... ...
15/12 H Đ 0001214 15/12
Xuất bán cáp đồng 2x2,5mm2 cho công ty thương mại Thái Sơn
1111 6.813.000
… ... ... ... ... ...
18/12 H Đ 0001223 18/12
Xuất bán cáp đồng CU/PVC cho công ty TNHH Hải Sơn
1121 26.169.000
… ... ... ... ... ...
31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 44.296.889.917
Cộng phát sinh 44.296.889.917 44.296.889.917 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu)
Sinh viên: Phạm Thị Quỳnh Nga - Lớp: QT1702K 50