47 doanh hướng dẫn du lịch thì phải theo dõi tính gía thành dịch vụ; kinh doanh hàng hóa thì phải theo dõi mua bán theo hoạt động thương mại; K inh doanh xây dựng cơ bản thì phải theo qui định kế toán ngành xây dựng cơ bản
48 Như vậy, giá thành chuyến đi du lịch Hà Nội - Thành phố Hổ Chí Minh cho một khách du lịch trong 7 ngày 6 đêm là 4.430.000đ. Nếu tour có 40 khách thì giá thành cúa cả tour du lịch sẽ là:
40 khách X 4.430.000đ. = 177.200.000d.
Thực tế, nếu số lượng khách du lịch đông thì thưcmg sẽ được khách sạn chiết khấu (giảm giá do mua nhiêu), do đó sẽ làm giảm giá thành so với dự tính ban đầu và lợi nhuận sẽ tăng lên do giá thành giảm.
Câu hỏi và Bài tập ứng dụng Bài 1
Công ty du lịch thiên an có 2 hoạt động kinh doanh: kinh doanh buồng ngủ và kinh doanh hướng dẫn viên du lịch, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên.
Trong tháng 2/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đơn vị tính 1000đ) 1. Chi tiền mặt mua một số vật liệu (chè, xà phòng,…) dùng cho các buồng ngủ 1,100 giá chưa có thuế và thuấ suất 10%
2. Xuất kho vật liệu (giấy, bút, mực,…) cho các phòng ban 3,000.
3. Tập hợp các phiếu thanh toán tạm ứng về chi tiêu trực tiếp cho khách du lịch (tiền ăn, uống, đi lại, vé vào cửa thăm quan,…) 10,000 trong đó thuế GTGT 900.
4. Tờ kê phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ cho kinh doanh buồng ngủ 10,000; quản lý doanh nghiệp 5,000.
5. Tiền lương trả cho nhân viên trong tháng:
Nhân viên phòng hướng dẫn du lịch: 10,000; trong đó nhân viên trực tiếp 8,000.
Nhân viên bộ phận kinh doanh buồng ngủ: 20,000; trong đó nhân viên trực tiếp là 15,000.
6. trích các khoản trích theo tỷ lệ quy định 7. trích khấu hao TSCĐ trong tháng:;
bộ phận kinh doanh buồng ngủ: 60,000
49
bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3,000
8. bảng tính tiền điện, phải trả trong tháng dùng cho kinh doanh buồng ngủ theo giá đã có thuế 2,200; quản lý doanh nghiệp 550 thuế suất thuế GTGT 10%.
9. Các chi phí khác cho hoạt đông:
Chi tiền mặt(chi giao dịch, ký hợp đồng….) hướng dẫn khách thăm quan du lịch 1,000.
Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ một kỳ cho các buồng ngủ 4,000.
Thanh toán tạm ứng cho công tác phí cho nhân viên quản lý 6,000.
Yêu cầu
1/ Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.
2/ Tính tổng giá thành các dịch vụ kinh doanh buồng ngủ và kinh doanh hướng dẫn du lịch.
Bài 2:
Tại công ty du lịch Hạ Long, tháng 2/N có tình hình kinh doanh hoạt động hướng dẫn du lịch như sau (đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ):
Chi phí trực tiếp cho khách du lịch trong tháng như sau:
(11) Chi phí về các khoản ăn, uống, thuê phòng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 210. 000.000đ, thuế GTGT 10% bằng tiền gửi ngân hàng.
(12) Thuê phương tiện đi tham quan chi bằng tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 5%.
(13) Tiền vé thắng cảnh chi bằng tiền tạm ứng của nhân viên hướng dẫn du lịch 6.00.000đ.
(14) Định kì, tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị như sau:
- Nhân viên hướng dẫn du lịch: 48.000.000đ.
- Cán bộ quản lý bộ phận hướng dẫn du lịch: 6.000.000đ.
- Cán bộ quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ.
50 (15) Tính và trích các quỹ kinh phí cồng đoàn, bảo hiểm xã hội, bào hiểm y tế theo lí lệ quy định.
(16) Các chi phí phát sinh trong kì như sau:
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 70.000.000đ.
- Chi lương cho cán bộ công nhân viên theo bảng lương bằng tiền mặt.
- Chi kí kết hợp đổng hướng dẫn du lịch bằng tiền mặt 1.200.000đ.
' Thuê chuyên gia sử học đi cùng với đoàn du lịch chi bằng tiền tạm ứng của nhân viên hướng dần du lịch 1.500.000đ.
- Tính và trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận hướng dẫn du lịch 600.000đ.
- Tính và trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.800.000đ.
- Trả tiền điện, điện thoại ở bộ phận hướng dẫn du lịch theo giá chưa có thuế GTGT 1.900.000đ, thuếGTGT 10%.
- Trả tiền điện, điện thoại ở bộ quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 700.000đ, thuế GTGT 10%.
- Xuất kho đổ dùng văn phòng sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp trị giá 400.000đ.
(17) Thu nhập về hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch trong tháng như sau:
- Doanh thu chưa có thuế GTGT: 460.000.000d.
- Thuế GTGT 10%:
- Tổng giá thanh toán:
Trong đó thu bằng tiền gửi ngân hàng 200.000.000d, còn lại thu bằng tiền mặt.
Số tiền mặt thu được thủ quỹ đã nộp ngân hàng, 2 ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 55.000.000đ, số còn lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.
(18) Kết chuyển các khoản chi phí để tính giá thành của hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch.
(19) Kết chuyển các khoản thu, chi để xác định kết quả hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch,
51 (20) Khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT cho Nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận được giấy báo Nợ).
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài 6:
Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Giới thiệu:
Hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch cũng như các hoạt động dịch vụ khác chi phí phát sinh chủ yếu ở ngoài doanh nghiệp. Vì vậy kế toán trong những hoạt động này cần nắm rõ đặc điểm kinh doanh cũng như các thức tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ. bài đọc sau sẽ giúp người đọc có thêm kiến thức cơ bản về hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch
Mục tiêu:
- Trình bày được đặc điểm của hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch;
52 - Xác định được đối tượng chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ trong hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch;
- Tập hợp được chi phí, doanh thu và phân bổ được chi phí trong hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch;
- Có ý thức tích cực, chủ động trong quá trình học tập;
- Tuân thủ các quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp.
Nội dung: