C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, C«ng ty chØ tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n trung t©m cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Òu kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng.
S¬ ®å 06: C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n + KÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty. Lµ ng-êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n, phæ biÕn chØ ®¹o c«ng t¸c chuyªn m«n cho bé phËn kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m ®èc, cÊp trªn vµ c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ n-íc vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh, lµ ng-êi kiÓm tra t×nh h×nh h¹ch to¸n, huy ®éng vèn.
+ Tæ kÕ to¸n tµi chÝnh (05 ng-êi): Cã nhiÖm vô theo dâi vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng, c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n Ng©n hµng, theo dâi vµ thanh to¸n t¹m øng cho c¸ nh©n ®¬n vÞ trong C«ng ty. Theo dâi cÊp ph¸t c¸c lo¹i vÐ ¨n, vÐ ®i xe «t« vµ c¸c kho¸n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ víi kh¸ch hµng. LËp kÕ ho¹ch chi tiªu tµi s¶n phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt. LËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh, theo dâi vµ h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng.
+ Tæ kÕ to¸n tiÒn l-¬ng ( 04 ng-êi): Tæ chøc tËp hîp theo dâi, tÝnh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi... Hµng kú cÊp ph¸t tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l-¬ng.
+ Tæ kÕ to¸n vËt t- tµi s¶n ( 05 ng-êi): Cã nhiÖm vô theo dâi h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh c¸c lo¹i, ®ång thêi tiÕn hµnh theo dâi vµ quyÕt to¸n c«ng t¸c söa ch÷a lín tµi s¶n trong toµn C«ng
Tæ kÕ to¸n tµi chÝnh
Tæ kÕ to¸n l-¬ng
Tæ kÕ to¸n vËt t-,
tµi s¶n
Tæ kÕ to¸n tæng hîp
Tæ kÕ to¸n thèng
kª
Nh©n viªn kinh tÕ c¸c c«ng tr-êng, ph©n
x-ëng
§éi thèng kª trªn khai tr-êng
KÕ to¸n tr-ëng
+ Tæ kÕ to¸n tæng hîp ( 03 ng-êi): TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña C«ng ty vµ theo chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ h×nh thøc thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n-íc.
+ Tæ kÕ to¸n thèng kª (04 ng-êi): TËp hîp theo dâi b¸o c¸o thèng kª qua ®éi thèng kª t¹i khai tr-êng. LËp vµ ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o n¨ng suÊt thiÕt bÞ cung cÊp th«ng tin sè liÖu c«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ tæ chøc s¶n xuÊt.
2.1.4 §Æc ®iÓm h×nh thøc sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty
§Ó phï hîp víi quy m« còng nh- ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng Ty.HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ¸p dông h×nh thøc "NhËt ký chøng tõ". C¸c chÝnh s¸ch ¸p dông chñ yÕu lµ:
*HÖ thèng tµi kho¶n mµ c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n ®ang ¸p dông lµ hÖ thèng tµI kho¶n chÕ ®é kÕ to¸n nhµ n-íc ban hµnh.C¸c quy ®Þnh ®ã lµ:
- Niªn ®é kÕ to¸n lµ 1 n¨m tõ 01/ 01 ®Õn 31/ 12 - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ §ång ViÖt Nam ( VN§ )
C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ®ang ¸p dông h×nh thøc “ NhËt ký chøng tõ NhËt ký chøng tõ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc cïng lo¹i, cã cïng mét néi dung kinh tÕ. NhËt ký chøng tõ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh. KÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi Bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n lµm tiªu thøc ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh.
Mét NhËt ký chøng tõ cã thÓ më cho mét tµi kho¶n hoÆc nhiÒu tµi kho¶n cã mét néi dung kinh tÕ gièng nhau. NhËt ký chøng tõ ®-îc ®¸nh sè liÖu liªn tôc trong tõng ngµy, tõng th¸ng hoÆc c¶ n¨m vµ cã chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm , ph¶i ®-îc kÕ to¸n tr-ëng duyÖt tr-íc khi ghi sæ kÕ to¸n,khi ghi vµo nhËt ký chøng tõ th× ghi chÐp theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n (tµi kho¶n cÊp 1).v× vËy,tæng sè céng cuèi th¸ng ë nhËt ký chøng tõ chÝnh lµ sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¬ së ®Ó ghi chÐp NhËt ký chøng tõ lµ nh÷ng chøng tõ gèc, sè liÖu cña sæ kÕ to¸n chi tiÕt, c¸c B¶ng kª vµ B¶ng ph©n bæ. NhËt ký chøng tõ ph¶i më tõng th¸ng mét, hÕt mçi th¸ng ph¶i kho¸
sæ NhËt ký chøng tõ cò vµ më NhËt ký chøng tõ cho th¸ng sau, vµ chuyÓn sè d- th¸ng tr-íc sang.
Hµng ngµy, tõ chøng tõ gèc ph¸t sinh sau kiÓm tra ph©n lo¹i ghi trùc tiÕp vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. Mét sè chøng tõ cã liªn quan ®Õn: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, khÊu hao TSC§ th× ghi vµo c¸c B¶ng ph©n bæ liªn quan. Cuèi th¸ng tæng céng sè liÖu ghi 1 lÇn vµo NhËt ký chøng tõ.
C¸c chøng tõ cÇn lËp B¶ng kª th× ghi vµo B¶ng kª hµng ngµy, ghi trùc tiÕp vµo NhËt ký chøng tõ
Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu,kiÓm tra
S¬ ®å 07: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ.
2.2 T×nh h×nh trang bÞ, qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n n¨m 2008.
2.2.1 T×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vµ hao mßn TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n n¨m 2008.
TÝnh ®Õn ngµy 31/12/2008 tæng TSC§ cña C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n cã tæng nguyªn gi¸ lµ 1 405 857 431 269 ®ång. Sè TSC§ t¨ng trong n¨m cã tæng nguyªn gi¸ lµ 299 797 238 305 ®ång. TSC§ gi¶m trong n¨m cã tæng nguyªn gi¸ lµ 215,504,219 ®ång.
Tæng sè gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ cña TSC§ cña C«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2008 lµ 711 638 742 211®ång. Trong ®ã, t¨ng trong kú lµ 130 222 698 809 ®ång vµ gi¶m trong kú lµ 68 933 404 ®ång. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®Çu n¨m lµ 551 227 042 060
®ång cuèi kú lµ 694 218 689 058®ång.
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª NhËt ký chøng tõ
Sæ C¸i
B¸O C¸O TµI CHÝNH
Sæ,ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
BiÓu sè 02:
B¸O c¸o tæng hîp t¨ng gi¶m nguyªn gi¸ vµ hao mßn tsc®
N¨m 2008
chØ tiªu tæng sè
chia theo nguån h×nh thµnh chia theo lo¹i h×nh TSC§
ng©n s¸ch ( CPNN)
Cæ ®«ng
(cppt) vèn vay vèn kh¸c
tsc® thuª
tµI chÝnh tæng s«
tsc®
h÷u h×nh
tsc®
v« h×nh
tsc® thuª tµI chÝnh Nguyªn gi¸
TSC§
Sè ®Çu kú 1,106,275,697,183 135,523,291,470 147,509,583,820 715,073,549,680 2,471,085,494 105,698,186,719 1,106,275,697,183 1,000,530,410,464 47,100,000 105,698,186,719 T¨ng trong kú 299,797,238,305 26,733,387,845 13,695,725,115 256,762,083,442 2,606,041,903 299,797,238,305 299,797,238,305
Gi¶m trong kú 215,504,219 68,933,404 146,570,815 215,504,219 215,504,219
Sè cuèi kú 1,405,857,431,269 162,256,679,315 161,136,375,531 971,689,062,307 5,077,127,397 105,698,186,719 1,405,857,431,269 1,300,112,144,550 47,100,000 105,698,186,719 Hao mßn
TSC§
Sè ®Çu kú 555,048,655,123 93,274,809,082 113,070,101,095 317,626,555,352 434,017,018 30,643,172,576 555,048,655,123 524,405,482,547 30,643,172,576 T¨ng trong kú 156,659,020,492 17,989,386,500 15,033,162,073 96,696,789,192 515,136,044 26,424,546,683 156,659,020,492 130,222,698,809 11,775,000 26,424,546,683
Gi¶m trong kú 68,933,404 68,933,404 68,933,404 68,933,404
Sè cuèi kú 711,638,742,211 111,264,195,582 128,034,329,764 414,323,344,544 949,153,062 57,067,719,259 711,638,742,211 654,559,247,952 11,775,000 57,067,719,259 GTCL cña
TSC§
T¹i ngµy ®Çu
n¨m 551,227,042,060 42,248,482,388 34,439,482,725 397,446,994,328 2,037,068,476 75,055,014,143 551,227,042,060 476,124,927,917 47,100,000 75,055,014,143 T¹i ngµy cuèi
n¨m 694,218,689,058 50,992,483,733 33,102,045,767 557,365,717,763 4,127,974,335 48,630,467,460 694,218,689,058 645,552,896,598 35,325,000 48,630,467,460
Qua B¶ng trªn ta thÊy cho thÊy: T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ cña C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n n¨m 2008 cã nh÷ng biÕn ®éng. TSC§ t¨ng lµ do TSC§ h÷u h×nh t¨ng mµ ë hÇu hÕt c¸c nhãm t¨ng lµ do mua s¾m míi vµ phôc håi n©ng cÊp thiÕt bÞ. Chøng tá C«ng ty ®ang trong qu¸ tr×nh ®æi míi thiÕt bÞ, ph-¬ng tiÖn s¶n xuÊt, ph-¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ cöa.... nh»m t-¬ng xøng víi n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ ®¸p øng ®-îc ®ßi hái cña nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng, ®Ó cho s¶n phÈm than cã søc c¹nh tranh cao trªn thÞ tr-êng trong n-íc vµ quèc tÕ, c¶i thiÖn dÇn dÇn trang thiÕt bÞ l¹c hËu hÇu hÕt ®· hÕt khÊu hao, tiÕn tíi ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ khoa häc hiÖn
®¹i trong t-¬ng lai.
2.2.2. C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n.
Ph©n cÊp qu¶n lý: TSC§ toµn C«ng ty ®-îc qu¶n lý chung tõ Ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban chøc n¨ng. TSC§ tuú theo yªu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhiÖm vô ®-îc giao cña tõng bé phËn (C«ng tr-êng, ph©n x-ëng bé phËn qu¶n lý,
®oµn thÓ) TSC§ ®-îc giao cô thÓ ®Õn tõng ®¬n vÞ sö dông. Thñ tr-ëng ®¬n vÞ (c«ng tr-êng, ph©n x-ëng, phßng ban) giao quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm tíi tõng tæ, tõng c¸ nh©n trùc tiÕp qu¶n lý vµ b¶o qu¶n phôc vô tèt cho s¶n xuÊt.
- Khi x¶y ra tæn thÊt TSC§ (h- háng, mÊt m¸t, gi¶m gi¸ trÞ tµi s¶n, tæn thÊt vËt t-, tiÒn vèn, lµm gi¶m gi¸ trÞ v« h×nh), c¸c ®¬n vÞ tr×nh C«ng ty, x¸c ®Þnh møc tæn thÊt vµ tiÕn hµnh lËp ph-¬ng ¸n xö lý.
TSC§ tæn thÊt do nguyªn nh©n chñ quan cña tËp thÓ, c¸ nh©n: th× ng-êi g©y ra tæn thÊt ph¶i båi th-êng theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt. Møc båi th-êng vËt chÊt quy ®Þnh trong Bé luËt lao ®éng vÒ kû luËt lao ®éng, tr¸ch nhiÖm vËt chÊt…
+ Møc thiÖt h¹i < 100 triÖu ®ång: do Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh xö lý.
+ Møc thiÖt h¹i tõ 100 - 500 triÖu ®ång: do TËp ®oµn xö lý.
+ Møc thiÖt h¹i > 500 triÖu ®ång: Héi ®ång qu¶n trÞ TËp ®oµn xö lý.
Tr-êng hîp tæn thÊt do thiªn tai ®Þch ho¹ mµ C«ng ty kh«ng thÓ kh¾c phôc C«ng ty tiÕn hµnh b¸o c¸o lªn cÊp trªn. X©y dùng ph-¬ng ¸n xö lý tæn thÊt, b¸o c¸o lªn Héi ®ång qu¶n trÞ tr×nh c¸c c¬ quan tµi chÝnh. C¬ quan tµi chÝnh quyÕt ®Þnh xö lý hoÆc b¸o c¸o víi Thñ t-íng ChÝnh phñ.
2.3 KÕ to¸n Tµi S¶n Cè §Þnh H÷u H×nh t¹i c«ng ty 2.3.1 Ph©n lo¹i Tµi S¶n Cè §Þnh h÷u h×nh t¹i C«ng ty
a) Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn kÕt hîp víi ®Æc tr-ng kü thuËt vµ kÕt cÊu TT Tªn tµi s¶n Nguyªn gi¸ TØ träng Gi¸ trÞ cßn l¹i
1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 70 657 826 940 5,4 % 30 430 001 181 2 M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c 378 486 432 680 29,1 % 122 940 973 773 3 Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i 836 645 065 057 64,4 % 487 406 540 516 4 Dông cô qu¶n lý 3 188 603 318 0,2 % 1 764 134 457 5 ThiÕt bÞ ®éng lùc 11 134 216 555 0,9 % 3 011 246 671 Céng : 1 300 112 144 550 100 % 645 552 896 598 Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy, cho biÕt kÕt cÊu cña tõng lo¹i TSC§ theo ®Æc tr-ng kü thuËt C«ng ty cã nh÷ng lo¹i TSC§ nµo, tû träng tõng lo¹i TSC§ trong tæng nguyªn gi¸ TSC§ lµ bao nhiªu,tõ ®ã c¨n cø vµo yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Ó cã ph-¬ng h-íng ®Çu t- kinh doanh phï hîp víi ®Æc thï khai th¸c cña C«ng ty.ViÖc th-êng xuyªn quan t©m ®Õn hiÖn tr¹ng kü thuËt cña TSC§
gióp cho c«ng ty ®¸nh gi¸ chÊt l-îng ,t×nh tr¹ng cña TSC§ hiÖn cã trong c«ng ty.
§iÒu nµy gióp C«ng ty qu¶n lý vµ sö dông TSC§ mét c¸ch hîp lý, x¸c ®Þnh cô thÓ thêi gian vµ h÷u Ých cña TSC§, tõ ®ã cã biÖn ph¸p trÝch khÊu hao mét c¸ch hîp lý.
b) Ph©n lo¹i Theo quyÒn së h÷u ( Nguån h×nh thµnh )
Qua c¸ch ph©n lo¹i nµy, cho thÊy TSC§ cña C«ng ty ®-îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh-ng chñ yÕu lµ vèn vay, chiÕm tû träng 74,74%, vèn tù bæ sung chiÕm 12,4% tæng nguån vèn.
TT Chia theo nguån vèn Nguyªn gi¸ ( ®ång) Tû träng(%)
1 Vèn ng©n s¸ch 162 256 679 315 12,48
2 Vèn cæ ®«ng 161 136 375 531 12,4
3 Vèn vay 971 689 062 307 74,74
4 Vèn kh¸c 5 030 027 397 0,38
Tæng céng 1 300 112 144 550 100,00
Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho c«ng ty cã biÖn ph¸p më réng khai th¸c c¸c nguån vèn,kiÓm tra theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n,chi tr¶ c¸c kho¶n vay ®óng h¹n,mÆt kh¸c gióp cho kÕ to¸n biÕt ®-îc nguån h×nh thµnh cña tæng TSC§ ®Ó h¹ch to¸n khÊu hao ®-îc chÝnh x¸c.
c) Ph©n lo¹i Theo t×nh tr¹ng sö dông
TT Tªn tµi s¶n Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i
I TSC§ h÷u h×nh 1 300 112 144 550 645 552 896 598 1 TSC§ ®ang dïng 1 275 280 052 326 645 552 896 598 2 TSC§ hÕt khÊu hao ®ang dïng 59 925 482 743
3 TSC§ chê thanh lý 24 832 092 224
2.3.2 §¸nh gi¸ TSC§ h÷u h×nh
T¹i c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n n¨m 2008 TSC§ t¨ng chñ yªó lµ do c¸c tr-êng hîp:
- Do mua s¾m
- Do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao a) §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸
- §¸nh gi¸ TSC§ t¨ng do mua s¾m: ( mua míi vµ mua cò ) bao gåm gi¸ mua theo ho¸ ®¬n,l·i vay cho ®Çu t- TSC§ khi ch-a ®-a vµo sö dông,c¸c chi phÝ vËn chuyÓn,chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö,thuÕ vµ lÖ phÝ tr-íc b¹ nÕu cã
VÝ Dô 1: Ngµy 01/8/2008 C«ng ty mua 1 m¸y in siªu tèc RICOH FT 7000 cÊp cho V¨n phßng. Gi¸ mua lµ 55.000.000 ®ång.
Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 150.000 ®ång.
ThuÕ VAT 5% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
Tµi s¶n nµy ®-îc ®Çu t- b»ng quü ®Çu t- ph¸t triÓn KÕ to¸n x¸c ®Þnh ®-îc:
Nguyªn gi¸ TSC§ =55 000 000 + 150 000 = 55 150 000 ®ång.
VÝ Dô 2: Ngµy 05/8/2008 c«ng ty mua 1 m¸y ph« t« XEROX 455 cÊp cho v¨n phßng.GÝa mua lµ: 96 000 000.Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200 000® ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt..KÕ to¸n x¸c ®Þnh:
Nguyªn gi¸ TSC§ = 96 000 000 + 200 000 = 96 200 000®
- §èi víi TSC§ t¨ng do ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao vµ ®-a vµo sö dông:
Nguyªn gi¸ TSC§ = GÝa quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®-îc duyÖt bµn giao.
VÝ Dô 3: Ngµy 25/8/2008 C«ng ty hoµn thµnh c«ng tr×nh x©y dùng khu nhµ 2 tÇng
®iÒu hµnh s¶n xuÊt ( §HSX) víi tæng gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh lµ: 681 508 533
®ång.Tµi s¶n trªn ®-îc h×nh thµnh tõ nguån vèn vay.
KÕ to¸n x¸c ®Þnh ®-¬c nguyªn gi¸ TSC§ lµ 681 508 533 ®ång.
b) §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i
GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Nguyªn gi¸ TSC§ - GÝa trÞ hao mßn luü kÕ 2.3.3 Tµi kho¶n sö dông:
TK 2113- Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i,truyÒn dÉn TK 2114- ThiÕt bÞ qu¶n lý
TK 2118- TSC§ kh¸c - TK 214,241,111,112,331,627,…
- Sæ theo dâi: NhËt ký chøng tõ sè 9,sè 7,Sæ c¸i TK 211,214, Sæ chi tiÕt
TSC§,B¶ng tæng hîp t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§,B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
2.3.4 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng ,gi¶m TSC§ h÷u h×nh
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng cÇn ®Çu t- thªm m¸y mãc thiÕt bÞ míi còng nh- gi¶m bít nh÷ng TSC§ ®·
kh«ng cßn hiÖu qu¶C¸c sè liÖu vÒ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty Cæ phÇn than Cao S¬n - TKV trong 3 n¨m 2006- 2008 ®-îc tËp hîp trong b¨ng sau:
BiÓu sè 03:
T×nh h×nh t¨ng,gi¶m TSC§ h÷u h×nh n¨m 2006-2007- 2008
ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 N¨m 2008
NG ®Çu n¨m 740 919 452 819 839 598 873 843 1 000 530 410 464 T¨ng trong n¨m 192 542 980 879 245 527 672 091 299 797 238 305 Gi¶m trong n¨m 93 863 559 855 84 596 135 470 215 504 219 D- cuèi n¨m 839 598 873 843 1 000 530 410 464 1 300 112 144 550 Ta thÊy nguyªn gi¸ TSC§ ®Òu t¨ng qua c¸c n¨m.§iÒu ®ã chøng tá c«ng ty
®· th-êng xuyªn mua s¾m vµ ®æi míi trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.
2.3.4.1 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh Tr-êng hîp t¨ng TSC§ do mua s¾m
- C¸c chøng tõ sö dông
Hîp ®ång mua b¸n Ho¸ ®¬n mua hµng
Biªn b¶n giao nhËn cña C«ng ty PhiÕu chi
ThÎ tµi s¶n
Biªn b¶n kiÓm nhËp - Qóa tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
Bé phËn cã nhu cÇu mua lµm tê tr×nh ®Ò nghÞ mua s¾m cho ®¬n vÞ m×nh,nãi râ môc ®Ých sö dông,ph-¬ng ph¸p s¶n xuÊt kinh doanh khai th¸c tµi s¶n ®ã.Theo nhu cÇu thùc tÕ l·nh ®¹o c«ng ty phª duyÖt chñ tr-¬ng vµ nguån vèn ®Çu t-.
NÕu ph¶i l¾p ®Æy ,chay thö…C¸c chi phÝ sÏ ®îc tËp hîp trªn TK 2411- Mua s¾m TSC§.Sau ®ã kÕt chuyÓn sang TK 211.NÕu TSC§ ®-îc mua s¾m b»ng c¸c quü cña DN th× ph¶i kÕt chuyÓn nguån vèn.
VÝ Dô: Ngµy 05/8/2008 c«ng ty mua 1 m¸y ph« t« XEROX 455 cÊp cho v¨n phßng.GÝa mua lµ 96 000 000.Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200 000® ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt .Tµi s¶n nµy ®-îc ®Çu t- b»ng quü ®Çu t- ph¸t triÓn
BiÓu sè 04:
TËp ®oµn CN- Than kho¸ng s¶n ViÖt Nam
C«ng ty cæ phÇn than cao s¬n
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp- Tù Do – H¹nh phóc Sè: 4890 / H§-KH CÈm ph¶, ngµy 5 th¸ng 8 n¨m 2008
Hîp ®ång mua b¸n
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 4234/ Q§- XDCB ngµy 30/10/2008 cña C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n” V/v mua m¸y ph« t« phôc vô qu¶n lý”.
C¨n cø nhu cÇu cña V¨n phßng gi¸m ®èc.
Chóng t«i gåm:
Bªn A: C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n Bªn B: C«ng ty TNHH ViÖt Ph¸p CÈm S¬n- CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh CÈm t©y- CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh Tel:3863074, Fax: 3863945 Tel:3872354, Fax: 3862713
TK:t¹i ng©n hµng C«ng th-¬ng CPh¶ TK:t¹i ng©n hµng C«ng th-¬ng CPh¶
MST: 5700101098-1 MST: 570030069-1
¤ng: NguyÔn Xu©n LËp Gi¸m ®èc ¤ng: NguyÔn AnhTuÊn Gi¸m ®èc
§¹i diªn ký §¹i diªn ký
Hai bªn nhÊt trÝ ký kÕt hîp ®ång theo c¸c ®iÒu kho¶n sau:
§iÒu1: Bªn B b¸n hµng cho bªn A:
T T
Tªn hµng §V
T
§¬n gi¸ Sè l-îng Thµnh tiÒn 1 M¸y ph« t« XEROX C¸i 96 000 000 01 96 000 000
( ChÝn m-¬i s¸u triÖu ®ång ch½n)
*Gi¸ trªn ch-a bao gåm thuÕ VAT vµ tiÒn vËn chuyÓn.
§iÒu 2: KiÓm tra hµng ho¸
§iÒu 3: Giao hµng
§iÒu 4: Thanh to¸n
BiÓu sè 05
Ho¸ §¬n MÉu sè 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng PC/2008B Liªn 2:Giao cho kh¸ch hµng 0034367 Ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2008
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH ViÖt Ph¸p
§Þa chØ: 125 TrÇn Phó - CÈm T©y - CÈm Ph¶
§iªn tho¹i: 033.3716546 ...MS:05004359
Hä tªn ng-êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n Tªn ®¬n vÞ:
§Þa chØ: CÈm S¬n- CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt...MS 5700101098-1
STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B C 1 2 3
1 M¸y PH¤ T¤ ChiÕc 01 96 000 000 96 000 000
XEROX
TiÒn vËn chuyÓn 200 000
Céng tiÒn hµng : 96 200 000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 4 800 000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 100 800 000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:( Mét tr¨m triÖu t¸m tr¨m ngµn ®ång ch½n ) Ng-êi mua hµng
( Ký,ghi râ hä tªn )
Ng-êi b¸n hµng ( Ký,ghi râ hä tªn )
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ ( Ký,ghi râ hä tªn )
BiÓu sè 06
TËp ®oµn CN than – kho¸ng s¶n ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n
§Þa chØ: CÈm S¬n,CPh¶,Qu¶ng Ninh
MÉu sè 01 – TSC§
Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§/BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 Cña Bé tr-ëng Bé Tµi ChÝnh
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 05/8/2008 Sè: 125 Nî: 211
Cã: 111 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 125 ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2008 cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ viÖc bµn giao TSC§.
Ban giao nhËn TSC§:
- ¤ng: Vò Träng -Tr-ëng phßng VËt t- C«ng ty CP Than Cao S¬n (§¹i diÖn bªn nhËn)
- ¤ng: NguyÔn H¶i Anh - Tr-ëng phßng KD C«ng ty th-¬ng m¹i (§¹i diÖn bªn giao)
- ¤ng: Ph¹m Quèc TrÊn - Phã Phßng C¬ ®iÖn C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh- sau:
Tªn,ký
SH TS C§
N-íc s¶n xuÊt
N¨m s¶n xuÊt
N¨m
®-a vµo sö dông
C«ng suÊt diÖn tÝch thiÕt kÕ
TÝnh nguyªn gi¸ TSC§
Tû lÖ ha
o m ßn
Tµi liÖu kü thuËt KÌm theo M· hiÖu
C-íc phÝ ch¹y
thö
C-íc phÝ vËn chuyÓn
quy c¸ch Gi¸ mua Nguyªn gi¸
CÊp h¹ng TSC§
M¸y ph« t« NhËt 2007 2008 96.000.000 200.000 96.200.000
XEROX
§¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn
BiÓu sè 07:
C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n MÉu sè: 02-TT
CÈm S¬n- CÈm Ph¶- Qu¶ng Ninh Theo Q§sè:15/2006/Q§ - BTC
Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr-ëng BTC
phiÕu chi
Ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2008 QuyÓn sè: 6 Sè: 132 Nî: 211
Cã: 111 Hä, tªn ng-êi nhËn tiÒn: Hoµng §øc Minh
§Þa chØ: 125 TrÇn Phó CÈm T©y, CÈm Ph¶, Qu¶ng Ninh.
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua m¸y ph« t« cho c«ng ty TNHH ViÖt ph¸p Sè tiÒn : 96.200.000 ®ång
ViÕt b»ng ch÷: (ChÝn m-¬i s¸u triÖu hai tr¨m ngµn ®ång ch½n) KÌm theo: 02 Chøng tõ gèc
Thñ tr-ëng §vÞ (Ký,hä tªn)
KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn)
Ng-êi lËp biÓu (Ký,hä tªn)
Thñ quü (Ký,hä tªn)
Ng-êi nhËn tiÒn (Ký,hä tªn)
+ TØ gi¸ ngo¹i tÖ ( vµng,b¹c,®¸ quý) ...
+ Sè tiÒn quy ®æi ...
C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n, PhiÕu chi vµ biªn b¶n bµn giao, kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK 211 : 96 200 000 ®ång Cã TK 1332 : 4 800 000 ®ång Cã TK 111 :101100 000 ®ång
Tõ ®Þnh kho¶n trªn kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 1
BiÓu sè 08
NhËt ký chøng tõ sè 1
Th¸ng 8 N¨m 2008
Ghi cã Tµi kho¶n: 111-TiÒn mÆt
KÕ to¸n viªn KÕ to¸n truëng C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV
Ph-êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN
MÉu sè S04a1-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè
15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr-ëng BTC
Sè tt Ngµy
Ghi cã TK 111,Ghi nî c¸c tµi kho¶n
TK133 TK211 TK 642 … Céng cã
TK 111
A B 1 2 3 4 5
1 1/8/08 2 750 000 55 150 000 57 900000
2 5/8/08 4 800 000 96 200 000 111 100 000
3 15/8/08 254 000 2 540 000 … 2 794 000
Céng : 52 178 126 151 200 000 369 728 168 … 2 683 516 793