1.2. NỘI DUNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
1.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán liên quan tới hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng bao gồm một số nội dung sau: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dung cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (Mẫu số 11 - LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 -TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 - VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT - 3LL)
- Phiếu chi (Mẫu số 02 - VT) - Chứng từ kế toán liên quan.
o Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 "Chi phí bán hàng"
Các TK cấp 2:
+ Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên + Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì + Tài khoản 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng + Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành
+ Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản 641.
Bên có: Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên nợ: - Các khoản giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí bán hàng
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành SP, HH
Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào chi phí bán hàng
TK 512 TK 111, 112,152,153...
TK 133
Chi phí vật liệu, công cụ TK 334, 338
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác
TK 133
TK 641
Các khoản thu giảm chi phí
TK 111,112
K/c chi phí bán hàng
TK 911
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành SP, HH
TK 352
TK 333(33311)
TK 111,112,141, 331...
TK 352
1.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp liên quan tới hoạt động quản lý của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm một số nội dung sau: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (Mẫu số 11 - LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 -TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 - VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT - 3LL)
- Phiếu chi (Mẫu số 02 - VT) - Chứng từ kế toán liên quan.
Tài khoản sử dụng: TK 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp Các TK cấp 2:
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6426: Chi phí dự phòng
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản 642.
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Bên có: - Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 111, 112, 141, 331,...
TK 642
TK 142, 242, 335
TK 333
TK 111, 112, 152, 153...
TK 133
Chi phí vật liệu,
công cụ Các khoản thu giảm chi phí
TK 111,112,152...
TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 911
Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước TK 133
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí quản lý
TK 336
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định TK 139
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
TK 139
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay