CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
2.1 Khái quát chung về công ty Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch
2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Phát triển và Dịch
Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương là công ty chuyên có trụ sở tại Số 8B lê 22 Lê Hồng Phong, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền – Hải Phòng.
Tên doanh nghiệp: Công ty HNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
Ngày thành lập:12-03-2007 Mã số thuế: 0200731981 Vốn điều lệ: 6.000.000.000
Kể từ khi được thành lập vào năm 2007 cho đến nay, những năm đầu bước vào hoạt động công ty gặp nhiều khó khăn nhưng với sự nỗ lực của Ban Giám Đốc đưa ra nhưng chiến lược và hướng đi đúng công ty đã từng bước phát triển và khẳng định trên con đường đi riêng của mình.
Công ty chuyên nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động
Trong quá trình hoạt động công ty có nhiều thuận lợi nhưng cũng gặp không ít khó khăn
- Thuận lợi:
+ Đội ngũ nhân viên đầy kinh nghiệm, luôn nỗ lực vì công việc, có tinh thần trách nhiệm cao.
+ Hiện nay Công ty HNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương là một trong các nhà kinh doanh du lịch hàng đầu trên phạm vi Hải Phòng, với
- Khó khăn:
Trong quá trình hoạt động công ty cũng gặp không ít khó khăn như việc cạnh tranh với các công ty có cùng mô hình kinh doanh. Hay sự vất vả trong việc tìm các đối tác kết hợp.
2.1.3. Những thành tích cơ bản mà công ty đạt được trong những năm gần đây Trong quá trình hình thành và phát triển công ty đã đạt được những kết quả nhất định về quản lý và kinh doanh. Công ty được Tổng cục Du Lịch Việt Nam và Hiệp hội Du Lịch Việt Nam bình chọn dạt danh hiệu “ Công ty chất lượng cao”.
Giá cả phải chăng, an toàn thực phẩm cho khách hàng.
Công ty luôn hoàn thành kế hoạch và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
2.1.4. Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
Ban Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất, điều hành quản lý chung, chỉ đạo các mặt kế hoạch, tiêu thụ sản phẩm, tổ chức lao động toàn công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động, kết quả kinh doanh của công ty.
Phòng Kinh doanh: chịu trách nhiệm tìm kiếm và liên hệ với các đối tác, tiếp thị, công tác kế hoạch hóa…
Phòng Kế Toán: là phòng ban tham mưu cho giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán. Đảm bảo phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và quản lý chung bảng lương cho toàn công ty
Ban Giám Đốc Phòng Kinh
Doanh Phòng Kế Toán
Các phòng ban chức năng đều có quan hệ chặt chẽ,cung cấp số liệu cho nhau nhằm đạt được mục tiêu chung là nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty HNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán trưởng.
- Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán; Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của Luật kế toán và phù hợp với hoạt động của công ty. Lập Báo cáo tài chính
- Theo dõi doanh thu của hoạt động vận tải và các dịch vụ đi kèm, xác định giá vốn hoạt động vận tải và xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
Kế toán viên:
- Thực hiện các bút toán đầu năm tài chính như: kết chuyển lãi lỗ năm tài chính cũ. Hạch toán chi phí thuế môn bài năm tài chính mới. Tiến hành thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, các chứng từ kế toán thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công việc của kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế
Kế toán trưởng
Kế toán viên Thủ quỹ
- Theo dõi vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm và trích khấu hao tài sản cố định, thanh toán số lương phải trả cho từng người theo quy định.
- Nhận hợp đồng kinh tế của các bộ phận. Kiểm tra nội dung, các điều khoản trong hợp đồng có liên quân đến điều khoản thanh toán.
Thủ quỹ
- Quản lý tiền mặt của công ty, hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi do kế toán tiền mặt đưa sang để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phàn thu chi. Sau đó tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt.
- Cuối tháng cùng với kế toán trưởng và giám đốc tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tại két.
2.1.6.2. Hình thức kế toán, chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán: theo hình thức Nhật ký chung
- Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ do Bộ Tài chính ban hành theo TT133/2016/TT – BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng
- Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp Bình quân qia quyền - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Công ty sử dụng VND là loại tiền chính để hạch toán.
Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ trình tự kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức nhật ký chung tạiCông ty HNHH Phát triển và Dịch vụ
Du lịch Hướng Dương
2.2. Thục trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu bán hàng là tổng các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp (chưa có thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tang nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là các loại dịch vụ ăn uống tiếp
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
+ Chứng từ sử dụng
Công ty TNHH phát triển và dịch vụ du lịch Hướng Dương sử dụng các chứng từ có liên quan đến bán hàng theo quy định của Bộ tài chính.
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01- GTKT-3LL) - Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT)
- Giấy báo có.
- Hợp đồng mua bán hàng hóa.
- Các chứng từ có liên quan khác.
+ Tài khoản sử dụng
Để tổ kế toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản án số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ. Các tài khoản chi tiết Công ty mở như sau:
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, viết Phiếu thu để thu các khoản tiền được thanh toán theo đúng quy định. Nếu khách hàng chuyển tiền qua ngân hàng thì kế toán tiền gửi ngân hàng có trách nhiệm theo dõi và nhận các chứng từ từ ngân hàng. Sauk hi khách hàng thanh toan các khoản tiền hàng theo thoản thuận, kế toán sẽ viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Hóa đơn GTGT chia làm 3 liên:
Liên 1: lưu vào sổ gốc
Liên 2: giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để hạch toán
Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH phát triển và dịch vụ du lịch Hướng Dương.
Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ :
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Ví dụ minh họa 1: Ngày 4/12/2017 công ty TNHH Tuấn tú chưa thanh toán dịc vụ ăn uống số tiền 9.900.000 (cả VAT 10%) theo HĐ số 000982
ĐỊNH KHOẢN
NỢ 111: 9.900.000
CÓ 3331: 900.000
Căn cứ vào hóa đơn số 000982 Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung.
Từ sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511
Biểu số: 2.1 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 : Nội bộ
Ngày 04 tháng 12 năm 2017
Mẫu
số:01GTKT3/002 Ký hiệu: TH/17P
Số: 0000982 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TNHH Phát Triển Dịch Vụ Du Lịch Hướng Dương
Địa chỉ: Số 8B lê 22 Lê Hồng Phong, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền – Hải Phòng
Mã số thuế 0200731981 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Tú
Địa chỉ: 921 Đại lộ Tôn Đức Tháng- Phường Sở Dầu – Quận Hồng Bàng- Hải Phòng
Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: TM/CK...Mã số thuế:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5
01 Dịch vụ ăn uống 9.000.000
Cộng tiền hàng: 9.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 900.000
Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đóng dấu (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
3 5 7 2 7 6 2
0 0 0
Biểu số : 2.2
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BTC)
PHIẾU THU Số 805
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Tiến Dũng Địa chỉ: Công ty TNHH Tuấn Tú
Lý do nộp: Thanh toán tiền ăn uống Số tiền: 9.900.000
(Viết bằng chữ; Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 04 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Nghiệp vụ 2: ngày 15/12/2017 công ty Lưu Gia tiếp khách ăn uống số tiền 10.500.000 đồng (cả VAT 10%), chưa thanh toán
Định Khoản:
Nợ 131: 10.500.000
Có 511: 9.545.455
Có 3331: 945.545
Biểu số: 2.3 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 : Nội bộ
Ngày 15 tháng 12 năm 2017
Mẫusố:01GTKT3/002 Ký hiệu: TH/17P
Số: 0001002
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TNHH Phát Triển Dịch Vụ Du Lịch Hướng Dương
Địa chỉ: Số 8B lê 22 Lê Hồng Phong, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền – Hải Phòng
Mã số thuế 0200731981 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Lưu Gia
Địa chỉ: 321 Tô Hiệu, phường Hồ Nam, quận Lê Chân, Hải Phòng Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: TM/CK...Mã số thuế:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5
01 Dịch vụ ăn uống 9.545.455
Cộng tiền hàng: 9.545.455
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 954.545
Tổng cộng tiền thanh toán 10.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đóng dấu (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ
Biểu số 2.4
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương
Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng Mẫu số: 03a – DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BTC)
5 9 6 3 3 7 2
0 0 1
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT NỢ CÓ
…
PC
18/07 07/07 Trả tiền điện thoại
642 2.315.400
133 231.540
111 2.546.940
..
GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi ngân hàng ACB
112 625.450
515 625.450
..
HĐ982 PT805
04/12 Công ty Tuấn Tú
thanh toán 111 9.900.000
511 9.000.000
3331 900.000
…
HĐ1002 15/12 Phải thu công ty Lưu Gia
131 10.500.000
511 9.545.455
3331 954.545
…
PKT 27 31/12 Giá vốn năm 2017 632 8.097.504.913
154 8.097.504.913
…
Cộng phát sinh 76.651.762.232 76.651.762.232 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.5
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương
Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng Mẫu số: 03b – DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511
NĂM 2017
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng kế toán - Công ty TNHH Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch
Hướng Dương)
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số Tiền
Số Ngày N Ợ CÓ
Số phát sinh
…
HĐ653 24/09 Thu tiền hàng công ty Ngọc Lan
131 3.569.235
… HĐ982
PT805
04/12 Công ty Tuấn Tú thanh
toán 111 9.000.000
…..
HĐ1002 15/12 Phải thu tiền hàng công ty Lưu Gia
131 9.545.455
……
PKT29 31/12 Kết chuyển DT 2017 911 9.862.965.758
Cộng 9.862.965.758 9.862.965.758
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bản tại Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
Chứng từ và tài khoản sử dụng . - Chứng từ kế toản sử dụng : + Phiếu kế xuất kho
+ Các chứng từ khác có liên quan + Tài khoản sử dụng :
+ Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán + Tài khoản 156: Hàng hóa.
Quy trình giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
Phiếu xuất kho
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối SPS
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Chi phí phát sinh trong năm 2017 , được tập hợp vào TK154 :
Chi phí nguyên vật liệu gồm những nguyên vật liệu phục vụ cho kinh doanh nhà hàng như : Mực, tôm, cá hồi, …phục vụ khách ăn được tập hợp vào TK 1541 năm 2017: 4.048.752.457 đồng.
Chi phí nhân công bao gồm tiền lương, khoản trích theo lương được tập hợp vào TK 1542 với số tiền : 2.429.251.474 đồng
Chi phí sản xuất chung năm 2017 bao gồm các khoản chi phí khấu hao, chi phí công cụ dụng cụ 1.619.500.983 đồng.
Tổng chi phí phát sinh năm 2017 là: 8.097.504.913 đồng.
Cuối kì , kế toán căng cứ vào số liệu phát sinh lập phiếu KT phản ánh giá vốn năm 2017.
Biểu số 2.6: Phiếu kế toán
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN Số 27
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/7 Giá vốn cả năm 2017 632 154 8.097.504.913
Cộng
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.7: Nhật ký chung
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng
Mẫu số: 03a – DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT NỢ CÓ
… PC
18/07 07/07 Trả tiền điện thoại
642 2.315.400
133 231.540
111 2.546.940
..
GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi ngân hàng ACB
112 625.450
515 625.450
..
HĐ982 PT805
04/12 Công ty Tuấn Tú
thanh toán 111 9.900.000
511 9.000.000
3331 900.000
…
HĐ995 15/12 Phải thu công ty Lưu Gia
131 10.500.000
511 9.545.455
3331 954.545
… PKT
27 31/12 Giá vốn năm 2017 632 8.097.504.913
154 8.097.504.913
…
Cộng phát sinh 76.651.762.232 76.651.762.232 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.8: Sổ cái TK 632
Công ty TNHH PT DV Du lịch Hướng Dương Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền – Hải Phòng
Mẫu số: 03b – DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BTC)
SỔ CÁI Năm:2017
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải SH
TK Đ/Ư
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số phát sinh
PKT 27 31/12 Giá vốn năm 2017 154 8.097.504.913
PKT 32 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 8.097.504.913
Cộng số phát sinh 8.097.504.913 8.097.504.913 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2: Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lí kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển và dịch vụ du lịch Hướng Dương
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT
- Bảng phân bổ khấu hao, bảng thanh toán lương b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh c. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 642
d. Phương pháp hạch toán:
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Phát triển và Dịch vụ Du lịch Hướng Dương
Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,....
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH