CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI
2.2 Thực trạng kế toán tiền lƣơng tại công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
2.2.3 Tình hình trích nộp và chi trả các khoản trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN tại công ty 43
2.2.3.1 BHXH, BHYT, BHTN
Công ty thực hiện trích theo tỷ lệ 30.5%. Trong đó, 21% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh (BHXH trích 17%, BHYT trích 3%, BHTN trích 1%) còn lại 9.5% do cán bộ công nhân viên đóng góp bằng cách khấu trừ vào lƣơng (trong đó 7% là BHXH, 1% BHTN, 1.5% BHYT)
Việc trích BHXH, BHYT, BHTN của công ty đƣợc tính trên mức lƣơng thời gian của từng ngƣời
Các khoản trích đưa vào chi phí:
- BHXH = ∑Lcb *17%
- BHYT = ∑Lcb *3%
- BHTN = ∑Lcb *1%
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên:
- BHXH = Lcb *7%
- BHYT = Lcb *1.5%
- BHTN = Lcb *1%
Ví dụ3: Trích bảng thanh toán lƣơng tháng 11 của bộ phận quản lý phân xƣởng
Căn cứ vào bậc lƣơng của từng cán bộ công nhân viên, mức lƣơng 1,050,000đ và sự hỗ trợ của máy tính kế toán tính đƣợc các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN của mỗi ngƣời lao động, sau đó sẽ đƣợc đƣa vào bảng thanh toán lƣơng để khấu trừ vào lƣơng.
Đơn vị: Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
Bộ phận: Quản lý phân xƣởng
Bảng chấm công
Tháng 11 năm 2012
STT Họ tên
Chức
vụ Các ngày trong tháng Quy ra số công
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 … 24 25 26 27 28 29 30 31 Phép
Hƣởng lƣơng
thời gian CN Tổng
Hƣởng BHXH
1
Trần Đình công
x x x / x x x x X x / … x / x x / x x X 26 26
2
Vũ Văn Lý
x x x / x x x x x / / … x / / x x x / X 26 26
Ngƣời duyệt (Ký, họ tên)
Bộ phận phụ trách (Ký, họ tên)
Ngƣời chấm công (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
Bảng tính các khoản trích theo lƣơng
ST
T Họ và tên
Bậc
lƣơng Căn cứ trích
(1,050,000) Lƣơng thời gian
BHXH (7%)
BHYT (1.5%)
BHTN (1%)
Tổng
1
Trần Đình Công 3.3
3,465,000 3,465,000 242,550 51,975 34,650 329,175
2 Vũ Văn Lý 3.4
3,570,000 3,570,000 249,900 53,550 35,700 339,150
Tổng 7,035,000 7,035,000 492,450 105,525 70,350 668,325
Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai Bộ phận: quản lý phân xƣởng
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG
Tháng 11/2012
STT
HỌ VÀ TÊN Bậc lƣơng Tiền lƣơng 1
tháng Hệ số
Tiền lƣơng Các khoản khấu trừ Thực lĩnh Ký nhận
Lƣơng thời
gian Phụ
cấp hệ số
Làm thêm(1,5), lƣơng lễ, phép
Tổng cộng BHXH 7% BHYT 1.5% BHTN 1%
1.050.000 Công Tiền Công Tiền
1
Trần Đình Công
3.3 3,465,000 0.4 26 3,465,0 00
1,386,
000 0 0 4,851,000 242,550 51,975 34,650 4,521,825
2
Vũ Văn Lý
3.4 3,570,000 0.4 26 3,570,0 00
1,428,
000 0 0 4,998,000 249,900 53,550 35,700 4,658,850
Tổng cộng 7,035,000
7,035,0 00
2,814,
000 9,849,000
492,450 105,525
70,350 9,180,675
Hải Phòng, ngày 31 tháng 11 năm 2012
Tổng giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên)
Trong tháng khi cán bộ công nhân viên bị ốm đau, tai nạn… công ty sẽ tiến hành tính và chi trả trợ cấp BHXH cho họ. Trong thời gian nghỉ việc, không hƣởng lƣơng thông thƣờng ngƣời lao động phải nộp cho kế toán tiền lƣơng các chứng từ theo quy định nhƣ: giấy khám sức khỏe của cơ sở y tế hoặc bệnh viện, giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH…Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho ngƣời lao động.
Ví dụ 4: Trích một nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2012 tại công ty Anh Trần Đình Công nghỉ 5 ngày vì ốm:
Trƣớc hết anh Công phải viết đơn xin nghỉ việc vì ốm. Để nhận đƣợc sự trợ cấp của BHXH anh phải có một số giấy tờ sau:
TÊN CƠ SỞ Y TẾ
……….
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐN HƢỞNG BHXH Quyển số :03
số:021
Họ và tên : ……..Trần Đình Công………Tuổi 28……….
Đơn vị công tác: ….Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai…………...
Lý do nghỉ việc: Sốt vi rút
Số ngày nghỉ : 5 ngày (từ ngày 12/11/2012 đến ngày 16/11/2012)…
Ngày 12 tháng 11 năm 2012 Xác nhận của phụ trách đơn vị Xác nhận của cấn bộ y tế
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Phần BHXH Số ngày thực nghỉ đƣợc hƣởng
BHXH:……..05………...ngày Lỹ kế ngày nghỉ cùng chế
độ:………05……….ngày
Lƣơng tháng đóng BHXH:……3,465,000 ………
đồng
Lƣơng bình quân ngày :….133,269 Tỷ lệ hƣởng
BHXH:……….75...%
Số tiền hƣởng BHXH: 499,759 đ
Ngày …..tháng 11 năm 2012 CÁN BỘ CƠ QUAN BHXH PHỤ TRÁCH BHXH CỦA ĐƠN VỊ
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
- Mức lƣơng đóng BHXH là : 3.3*1,050,000 = 3,465,000 đ
Theo quy định của BHXH nếu nghỉ ốm dƣới 1 tháng thì đƣợc hƣởng 75% lƣơng cơ bản đóng BHXH. Vậy mức trợ cấp anh Công đƣợc hƣởng là:
( 3,465,000*75% )/26*5= 499,759
Cuối tháng kế toán công ty lập bảng thanh toán BHXH chuyển cho giám đốc, kế toán trƣởng, cán bộ phụ trách BHXH của công ty ký duyệt.
Đơn vị: Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
BẢNG THANH TOÁN TIỀN TRỢ CẤP BHXH Tháng 11 năm 2012
STT Họ và tên Đơn vị công tác
Năm sinh
Số ngày nghỉ
Số triền trợ cấp
Ký nhận 1 Trần Đình Công P. sản xuất 1982 05 499,759
Tổng 499,759
Ngày 31 tháng 11 năm 2012 Giám đốc Kế toán trƣởng Cán bộ phụ trách BHXH đơn vị Ngƣời lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi lập bảng thanh toán trợ cấp BHXH, sang tháng sau kế toán viết phiếu chi thanh toán tiền trợ cấp cho cán bộ công nhân viên.
: 02-TT
48/2006/QĐ-BTC - BTC
12 năm 2012 Quy : Số: 115
334: 499,759 111: 499,759
:Trần Đình Công : Công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
: Thanh toán tiền trợ cấp BHXH
: 499,759 ) Bốn trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm năm mươi chín đồng/.
) Bốn trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm năm mươi chín đồng/.
12 năm 2012
) ) )
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm năm mươi chín đồng/.
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………..
+ Số tiền quy đổi:……….
2.3 Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty TNHH TM cơ khí Sao Mai
2.3.1 Tổ chức chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng hạch toán lao động