CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công
- Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên dòng cộng của sổ cái TK 511, TK 515, kế toán tiến hành bù trừ hai bên Nợ - Có để tìm số tiền cần kết chuyển rồi tiến hành lập phiếu kế toán số 40 phản ánh việc kết chuyển doanh thu, thu nhập nhƣ biểu 2.28.
Biểu 2.28: Phiếu kế toán số 40
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG
Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng.
Mã số thuế: 0020615868
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 40
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
STT Diễn giải Số tiền
TK Nợ TK Có 1 Kết chuyển doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ 511 911 4.740.059.000
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính 515 911 369.584
Cộng 4.740.428.584
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Hải Long)
- Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên dòng cộng của sổ cái TK 632, 641, 642, 635, kế toán tiến hành bù trừ hai bên Nợ - Có để tìm số tiền cần kết chuyển rồi tiến hành lập phiếu kế toán số 41 phản ánh việc kết chuyển chi phí kinh doanh nhƣ biểu 2.29.
Biểu 2.29: Phiếu kế toán số 41
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG
Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng.
Mã số thuế: 0020615868
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 41
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
STT Diễn giải TK Nợ TK Có
Số tiền 1 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4 911 632 4.371.369.130 2 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4 911 635 235.905.447 3 Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4 911 641 76.831.409 4 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp quý 4 911 642 153.622.817
Cộng 4.837.728.803
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Hải Long)
- Căn cứ vào phiếu kế toán số 40 và phiếu kế toán số 41 nhƣ biểu 2.28, 2.29, kế toán ghi vào Nhật ký chung nhƣ biểu số 2.30.
Biểu 2.30: Sổ nhật ký chung
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S03a-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Trích NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2014 ĐVT: ĐVN Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
...
31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4
511 4.740.059.000
911 4.740.059.000
31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4
515 369.584
911 369.584
31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4
911 4.371.369.130
632 4.371.369.130
31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4
911 235.905.447
635 235.905.447
31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4
911 76.831.409
641 76.831.409
31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4
911 153.622.817
642 153.622.817
31/12 PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219
911 97.300.219
... .... ... .... ... .... ....
Cộng phát sinh quý 4 14.295.822.760 14.295.822.760 Cộng lũy kế từ đầu
năm
57.183.291.059 57.183.291.059 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Hải Long)
- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642 nhƣ biểu 2.8, biểu 2.24, biểu 2.14, biểu 2.27, biểu 2.20, biểu 2.21 và sổ cái TK 911 nhƣ biểu 2.31.
Biểu 2.31: Sổ cái TK 911
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S03b-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Trích SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK
đ/ƣ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dƣ đầu năm
… … … …
PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4
511
4.740.059.000 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính quý 4
515 369.584
PKT 41 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4
632 4.371.369.130 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài
chính quý 4
635 235.905.447 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí bán
hàng quý 4
641 76.831.409 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp quý 4
642 153.622.817
PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219
… … … …
Cộng phát sinh quý 4 4.837.728.803 4.837.728.803 Cộng lũy kế từ đầu năm 19.347.915.210 19.347.915.210
Số dƣ cuối năm
- Căn cứ vào sổ cái TK 911, kế toán xác định số lỗ quý 4, từ đó lập phiếu kế toán số 42 nhƣ biểu 2.32.
Biểu 2.32: Phiếu kế toán số 42
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG
Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng.
Mã số thuế: 0020615868
PHIẾU KẾ TOÁN Số 42
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
STT Diễn giải TK TK
Số tiền Nợ Có
1 Kết chuyển lỗ quý 4 421 911 97.300.219
Cộng 97.300.219
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Hải Long) - Căn cứ vào phiếu kế toán số 42 nhƣ biểu 2.32, kế toán ghi vào sổ nhật ký
chung nhƣ biểu 2.30.
- Căn cứ vào số Nhật ký chung nhƣ biểu 2.30, kế toán ghi vào sổ cái TK 421 nhƣ biểu 2.33.
Biểu 2.33: Sổ cái TK 421
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S03b-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Trích SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 421 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ƣ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dƣ đầu năm 150.659.388
… … … …
PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219 Cộng phát sinh quý 4 97.300.219
Cộng lũy kế từ đầu năm 97.300.219 419.734.881
Số dƣ cuối năm 171.775.274
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Hải Long)
- Căn cứ vào các sổ cái TK 511 (biểu 2.8), TK515, TK 632,….và sổ cái TK 421 (biểu 2.33) kế toán lập bảng cân đối số phát sinh năm 2014 nhƣ biểu 2.34.
Biểu 2.34: Bảng cân đối số phát sinh
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S06-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Năm 2014 Số hiệu
TK Tên tài khoản kế toán Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong năm Số dƣ cuối năm
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
… … … …
TK 421 Lợi nhuận chƣa phân phối
150.659.388 97.300.219 419.734.881 171.775.274
… … … …
TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
19.752.436.877 19.752.436.877 TK 515 Doanh thu hoạt động
tài chính
1.478.336 1.478.336
TK 632 Giá vốn hàng bán 17.485.476.521 17.485.476.521
TK 635 Chi phí tài chính 943.621.788 943.621.788
TK 641 Chi phí bán hàng 304.325.636 304.325.636
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
614.491.268 614.491.268 TK 911 Xác định kết quả kinh
doanh
19.753.915.210 19.753.915.210
Tổng 2.531.267.546 2.531.267.546 57.183.291.059 57.183.291.059 3.981.709.327 3.981.709.327
- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh nhƣ biểu 2.34, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh nhƣ biểu 2.35.
Biểu 2.35: Báo cáo kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số B02-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Năm 2014
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết minh
Năm nay
1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 19.752.436.877
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.27 19.752.436.877
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 17.485.476.521
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.266.960.356
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 1.478.336
7. Chi phí tài chính
Trong đó: chi phí lãi vay 22 VI.30 943.621.788
8. Chi phí bán hàng 24 304.325.636
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 614.491.268
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 403.043.328
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác 40
14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 403.043.328
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 80.608.666
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 322.434.662
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70