PHẦN II : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG
2.1. Tình hình cơ bản của KBNN Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý KBNN Hương Thủy
- Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp huyện sau khi được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt;
- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các khoản tạm thu, tạmgiữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quy định của pháp luật;Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nước các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện; thực hiện điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách theo quy định;
Thực hiệnkiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi ngân sách nhà nướcvà các nguồn vốn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật;
Quản lý tiền, tài sản, ấn chỉ đặc biệt,các loại chứng chỉ có giá củaNhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tạiKho bạc Nhà nước cấp huyện;
- Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặtvà các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại Kho bạc Nhà nướccấphuyện;
- Thực hiện công tác kế toán ngân sách nhà nước;
Hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định của pháp luật;
Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện công tác điện báo, thống kê về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định;
xác nhận số liệu thu, chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nướccấphuyện.
Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh với các đơn vị liên quan tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện;
- Quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo chế độ quy định;
Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệgiao dịch vớiKho bạc Nhà nước cấp huyện;
Trường Đại học Kinh tế Huế
Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc Nhà nước cấp huyện tại ngân hàng thương mại trên cùng địa bàn để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc Nhà nước theo chế độ quy định;
Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định.
- Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định;
- Thực hiện công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo tại Kho bạc Nhànước cấp huyện theo quy định;
- Thực hiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện;
- Quản lý đội ngũ công chức, lao động hợp đồng; thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định;
- Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hoá hoạt động Kho bạc Nhà nước;
thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng;
- Quản lý các điểm giao dịch thuộc Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định;
- Thựchiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấptỉnhgiao.
* Tổ chức bộ máy quản lý Kho bạc Nhà nướcHương Thủy, Thừa Thiên Huế Cơ cấu tổ chức của KBNN Hương Thủy, Thừa Thiên Huế hiện nay bao gồm 13 công chức: ban lãnhđạo gồm Giám đốc và Phó giám đốc, 2bộ phậnnghiệp vụ:
bộ phận kiểm soát chi và bộ phận kế toán.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máyKBNNHương Thủy, ThừaThiên Huế Giám đốc
Bộ phận Kiểm soát chi
Phó giám đốc
Bộ phận Kế toán
Trường Đại học Kinh tế Huế
Giám đốc: chịu trách nhiệm toàn diện trước Giámđốc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnhvà trước pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồsơ, tài liệu, công chức, laođộng củađơn vị.
Phó Giám đốc: chịu trách nhiệm trước Giámđốc Kho bạc Nhà nước cấp huyện và trước pháp luật vềlĩnh vực công tácđược phân công.
Bộ phận Kiểm soát chi:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác và tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch công tác đãđược phê duyệt.
- Thực hiệnkiểm soátcác khoản chi ngân sách nhà nước, bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư, chương trình mục tiêu, chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước và các nguồn vốn khác được giao quản lý theo sự phân công của Kho bạc Nhà nước cấptỉnh.
- Thực hiện quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn đầu tư các chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước và các nguồn vốn khác được giao quản lý theo chế độ quy định.
- Báo cáo định kỳ, đột xuất về kết quả kiểm soát chi ngân sách nhà nước,bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư, chương trình mục tiêu, chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nướcvà các nguồn vốn khác được giao quản lý.
-Đối chiếu, xác nhận số dư tài khoản giao dịch với các đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định; phối hợp với Phòng Kế toán nhà nước trong việc đối chiếu số liệu các khoản chi ngân sách nhà nước, bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư, chương trình mục tiêu, chương trình mục tiêu quốc giathuộc nguồn vốn ngân sách nhà nướcvà các nguồn vốn khác được giao quản lý.
- Thực hiện công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo theo quy định tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
- Triển khai thực hiện công tác cải cách hành chính tại đơn vị.
- Thực hiện công tác hành chính, quản trị: quản lýtài sản, hành chính, quản trị, văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, bảo vệ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấp huyện giao.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bộ phận Kế toán Nhà nước
- Tập trung các khoản thu ngân sách nhà nước trênđịa bàn, điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách.
- Thực hiện công tác hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc; lập báo cáo, tổng hợp, đối chiếu tình hình thu, chi ngân sách nhà nước và các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanhtoán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với cáctổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nướccấphuyện.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc Nhà nước cấp huyện tại ngân hàng thương mại trên cùng địa bàn để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán theo chế độ quy định.
- Thực hiện thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định.
- Thực hiện công tác thống kê tổng hợp, phân tích số liệu về thu, chi ngân sách nhà nước phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành ngân sách nhà nước của cấp có thẩm quyền; thực hiện chế độ báo cáo hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước theo quy định.
- Bảo quản antoàn tiền mặt, ấn chỉ có giá, ấn chỉ đặc biệt do Kho bạc Nhà nướccấphuyện quản lý, các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi và tịch thu theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
- Thực hiệnphát hành và thanh toán trái phiếu Chính phủ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định.
- Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt; quản lý kho, quỹ, tài chính nội bộtại Kho bạc Nhà nướccấphuyện.
- Thực hiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin tạiKBNN cấp huyện.
- Quản lý các điểm giao dịch thuộcKBNNcấp huyện theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốcKBNN cấp huyện giao.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.1. Tình hình nhân lực KBNN Hương Thủy, TT Huế giai đoạn2015 - 2017
Chỉtiêu 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
+/- % +/- %
Tổng số 14 14 13 0 0,0 -1 -7,1
1. Phân theo giới tính
- Nam 7 8 7 1 14,3 -1 -12,5
- Nữ 7 6 6 -1 -14,3 0 0,0
2. Phân theo trìnhđộchuyên môn
-Đại học 12 11 10 -1 -8,3 -1 -9,1
-Trên đại học 01 02 02 1 100 0,0 0,0
-Khác 01 01 01 0 0,0 0,0 0,0
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Hương Thủy, ThừaThiên Huế Qua số liệu Bảng 2.1, có thể nhận thấy rằng giai đoạn 2015-2017, số lượng CBCC của Kho bạc Hương Thủy, ThừaThiênHuế tương đối ổn định. Nguyên nhân chính là do bị hạn chế về chỉ tiêu biên chế đối với các đơn vị khoán biên chế và kinh phí hoạt động. Bảng số liệu trên cũng cho thấy, đối với Kho bạc nhà nước Hương Thủy,Thừa Thiên Huế, cơ cấu CBCC của Kho bạc giữa nam và nữ tương đối đồng đều nhau, số lượng CB nam có cao hơn nhưng không đáng kể. Về trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ CBCC cho thấy số CBCC có trìnhđộ đại học chiếm tỉ trọng cao (trên 80%). Đạt được kết quả này là nhờ trong giai đoạn trước đó, đơn vị đã chú trọng công tác đào tạo, khuyến khích CBCC tham gia các lớp học tại chức trong và ngoài giờ hành chính, đồng thời trong công tác tuyển dụng mới chủ yếu là tuyển dụng những người có trìnhđộ đại học nghiệp vụ các chuyên ngành về kinh tế- tài chính.
Tuy vậy, nghiệp vụ của đội ngũ CBCC vẫn chưa đồng đều, những người tốt nghiệp hệ tại chức được đào tạo nhiều ngành học khác nhau, thậm chí có những ngành học không liên quan gì mấy đến hoạt động nghiệp vụ KBNN, vì vậy khi ứng dụng vào thực tiễn vẫn còn một số hạn chế nhất định, hiệu suất, chất lượng công tác
Trường Đại học Kinh tế Huế
chưa cao. Do yêu cầu công việc, để thích nghi và đảm nhiệm được công việc được giao đòi hỏi những CBCC này phải chủ động tự học, tự nghiên cứu tham gia các lớp tập huấn của ngành mới đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ.
2.2. Thực trạng công táckiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nướcqua Kho bạcnhà nước Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
2.2.1. Quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Hương Thủy Các bướcthực hiện như sau:
Sơ đồ2.2. Quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Hương Thủy Bước 1:Chuyên viên KSC tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ giấy và kiểm soát số dư tài khoảntrên hệ thống TABMIS.
Bước 2:Chuyên viên KSC trình hồ sơ, chứng từgiấylênGiám đốc đơn vị KBNN.
Bước 3: Giám đốc đơn vị KBNNkiểm tra, ký chứng từ giấy.
Bước 4: Chuyên viên KSC chuyển bút toán trên hệ thống TABMIS sang KTV kiểm soátvà chuyển chứng từ giấy sang KTV.
Bước 5: KTV thực hiện kiểm soát, đối chiếu chứng từ giấy và bút toán trên hệ thống; ký chứng từ giấy và trình KTT phê duyệt.
Bước 6:KTT kiểm soát, đối chiếu chứng từ giấy và bút toán trên hệ thống; ký chứng từ giấy và phê duyệt bút toán.
Bước 7: KTV áp thanh toán theo quy định hiện hành, (chuyển sang thủ quỹ (nếu chi tiền mặt).
Cán bộ KSC Khách hàng
Giám đốc Hoặc ủy quyền
Thủ quỹ Kếtoán viên
Kế toán trưởng / ủy quyền 2
3
7 7 4
6 5 1
4 4
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.2. Tổ chức thực hiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
2.2.2.1. Chi trảtheo hình thức rút dự toán từ Kho bạc Nhà nước Đối tượng chi trả
-Cơ quan hành chính nhà nước;
-Đơn vị sự nghiệp công lập;
- Tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội- nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp được ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí thường xuyên;
-Đối tượng khác theo hướng dẫnriêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Phương thức chi trả các khoản chi NSNN bằng dự toán
Việc chi trả kinh phí NSNN cho đơn vị sử dụng NSNN được thực hiện theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Đối với các khoản chi chưa có đủ điều kiện thực hiện việc chi trả trực tiếp, KBNN tạm ứng hoặc thành toán cho đối tượng thụ hưởng qua đơn vị sử dụng ngân sách. Các phương thức chi trả cụ thể như sau:
a.Tạm ứng:là việc chi trả các khoản chi NSNN cho đơn vị sử dụng NSNN trong trường hợp khoản chi NSNN của đơn vị sử dụng NSNN chưa có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định, do công việc chưa hoàn thành.
* Nội dung tạm ứng:
- Tạm ứng bằng tiền mặt: nội dung tạm ứng bằng tiền mặt cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, bao gồm các khoản chi của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thuộc nội dung được phép chi bằng tiền mặt quy định tại Điều 6 Thông tư 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
- Tạm ứng bằng chuyển khoản: nội dung tạm ứng bằng chuyển khoản cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm:
+ Chi mua vật tư văn phòng
+ Chi hội nghị (trừ các khoản thanh toán cho cá nhân được phép tạm ứng bằng tiền mặt)
+ Chi thuê mướn (thuê nhà, thuê đất, thuê thiết bị....)
Trường Đại học Kinh tế Huế
+ Chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành
+ Chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ nguồn kinh phí thường xuyên.
+ Một số khoản chi cần thiết khác để đảmbảo hoạt động của bộ máy của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.
* Mức tạm ứng:
-Đối với những khoản chi có giá trị hợp đồng từ 20 triệu đồng trở lên, mức tạm ứng theo quy định tại hợp đồng đã ký kết của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhưng tối đa không vượt quá 50% giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết, và không vượt quá dự toán năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt cho khoản chi đó, trừ trường hợp sau:
+ Thanh toán hàng hóa nhập khẩu, thiết bị chuyên dùng do đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước phải nhập khẩu trực tiếp từ nước ngoài (hoặc thông qua một đơn vị nhập khẩu ủy thác) phải mở L/C tại ngân hàng và trong hợp đồng nhà cung cấp yêu cầu phải tạm ứng lớn hơn.
+ Các trường hợp đặc thù khác có hướng dẫn riêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, việc thanh toán được thực hiện trong phạm vi dự toán được giao, theo hợp đồng ký kết giữa đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và nhà cung cấp và theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
-Đối với những khoản chi không có hợp đồng và những khoản chi có giá trị hợp đồng dưới 20 triệu đồng: Mức tạm ứng theo tiến độ thực hiện và theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách”.
* Trình tự, thủ tục tạm ứng:
-Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng khoản chi tạm ứng theo quy định kèm theo giấy rút dự toán NSNN (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để có căn cứ giải quyết và theo dõi khi thanh toán tạm ứng.
KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định, nếu đảm bảo theo quy định thì làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị.
b. Thanh toán trực tiếp:Thanh toán trực tiếp là phương thức chi trả ngân sách trực tiếp cho đơn vị sử dụng NSNN hoặc cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ
Trường Đại học Kinh tế Huế
khi công việc đã hoàn thành, cóđủ các hồ sơ chứng từ thanh toán trực tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư 161/2012/TT-BTC, thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi một số điều thông tư 161/2012/TT-BTC quy định chế độ thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN và các khoản chi ngân sách đáp ứng đầy đủ các điều kiện chi ngân sách theo quy định.
* Nộidung chi thanh toán trực tiếp
+ Các khoản chi tiền lương; chi học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên; chi trả dịch vụ công (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền vệ sinh)và một số khoản chi phúc lợi.
+ Các khoản chi có đủ hồ sơ chứng từ chi NSNN theo quy định về hồ sơ thanh toán trực tiếp.
* Mức thanh toán:
Mức thanh toán căn cứ và hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ, trong phạm vi dự toán NSNN được giao và cònđủ số dư dự toán để thực hiện thanh toán.
* Trình tự, thủ tục thanh toán trực tiếp:
+ Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng khoản chi theo quy định tại khoản 1 Điều 7 của Thông tư 161/2012/TT-BTC, thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi một số điều thông tư 161/2012/TT-BTC quy định chế độ thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN kèm theo giấy rút dự toán NSNN (thanh toán), trong đó ghi rõ nội dung thanh toán để KBNN có căn cứ giải quyết và hạch toán kế toán
+ KBNN kiểm soát theo quy định tại Điều 8 Thông tư 161/2012/TT-BTC, thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 sửa đổi một số điều thông tư 161/2012/TT-BTC quy định chế độ thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN nếu đảm bảo theo quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc đơn vị sử dụng ngân sách.
c. Tạmcấpkinh phí ngân sách:
Tạm cấp kinh phí theo điều 51của luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015quy địnhcụ thể: