III/ Tiêu thụ
1. Xuất ra nước ngoài 50.000 thùng bia: 0.75
Doanh thu: 50.000 x 290.000 = 14.500 (triệu đồng) 0.25 Thuế xuất khẩu: 50.000 x ( 290.000 – 10.000 ) x 2% = 280 triệu đồng) 0.25 Thuế nhập khẩu nguyên vật liệu được hoàn : (396 / 100.000 ) x 50.000
= 198 (triệu đồng)
0.25 2. bán cho các cty thương mại 30.000 thùng bia. 1.0 Doanh thu: 30000 x 346.500= 10.395 (triệu đồng) 0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 10.395 x 10% = 1.039,5 (triệu đồng) 0.25 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán hàng:= 30.000 x
(346.500/1,75) x 75% = 4.455 (triệu đồng)
Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế: 50.000 x 10.000 = 500 triệu đồng
Thuế xuất khẩu phải nộp: 280 triệu
Thuế xuất khẩu phải nộp: 396--198 = 198 triệu đồng
0.25 0.25
0.25 0.5 -Thuế giá trị gia tăng phải nộp cuối kỳ = giá trị gia tăng đầu ra – giá trị gia tăng đầu vào
0.75 Thuế giá trị gia tăng đầu vào : 435,6 +255 = 690,6 (triệu đồng)
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = 1.039,5 -690,6 =348,9 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất
1.5 Doanh thu: 14.500 +10.395 = 24.895 (triệu đồng)
* Chi phí hợp lý sản xuất 100.000 thùng bia:
4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (triệu đồng)
* Chi phí hợp lý cho 80.000 thùng bia tiêu thụ:
[10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 – 198) + 4.455 + 500
= 14.177,8 ( triệu đồng)
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =(24.895 – 14.177,8 )x 20% = 2.143,44 (triệu đồng).
10% = 434,826 (triệu đồng) III/ Tiêu thụ
1. Bán cho các công ty thương nghiệp:
Doanh thu: 40.000 x 31.200 + 30.000 x 46.200 = 2.634 (triệu đồng) Thuế giá trị gia tăng đầu ra: = 2634 x 10% = 263,4 (triệu đồng) Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán hàng:
{40.000 x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 x [46.200/(1 + 65%)]
x 65%} = 834 (triệu đồng)
Thuế tiêu thụ đặc biệt Nguyên vật liệu được khấu trừ
(1.349,46 / (70.000 + 40.000 x 2)) x (40.000 + 30.000 x 2) = 899. triệu đồng
1.5 0.25 0.25 0.5
0.5 2. Xuất khẩu ra nước ngoài:
Doanh Thu: 30.000 x 32.000 + 10.000 x 50.000)= 1.805 (triệu đồng) Thuế XK phải nộp:
30.000 x 32.000 x 2% + (10.000 x (50.000 -2% x 50.000)x 2%=29 triệu đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt Nguyên vật liệu được hoàn
(1.349,46 / (70.000 + 40.000 x 2)) x (30.000 + 10.000 x 2) = 449,82 triệu đồng
Thuế nhập khẩu Nguyên vật liệu được hoàn
(499,8 / (70.000 + 40.000 x 2)) x (30.000 + 10.000 x 2) = 166,6 triệu đồng
1.5 0.25 0.25
0.5
0.5 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp cuối kỳ = giá trị gia tăng đầu ra – Giá
trị gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp = 263,4 -434,826 =-171,426 triệu đồng
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất
1.5
Doanh thu: 2.634 +1.805 = 4.439 (triệu đồng) 0.5
* Chi phí hợp lý sản xuất và tiêu thu 70.000 chai rượu 20o và 40.000 chai rượu 40o
4.384,26 +2% x 50. x 10. + 30+520 + 40+834+30+29-899,64 - 449,82 -166,6 = 4.325,2 triệu đồng
0.5
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =(4.439 – 4.325,2)x 20% = 22,76 triệu đồng
0.5
Câu 11: Bán ra nước ngoài: 1.0
Doanh thu: 120.000 x 271.400 đ/sp = 32.568.000.000 đồng 0.25 FOB = 12.000 x {271.400/ (1 + 18%)} = 27.600.000.000 đồng 0.25 Phí vận chuyển và bảo hiểm: 18% FOB = 4.968.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu = 2.760.000.000 x 2% =552.000.000 đồng 0.25
Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 0.75
Doanh thu: 150.000 x 230.000 đ/sp = 34.500.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 3.450.000.000 x 2% = 690.000.000 đồng 0.5
Bán cho công ty thương nghiệp trong nước: 0.75
Doanh thu: 400.000sp x 200.000 đ/sp = 80.000.000.000 đồng 0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 80.000.000.000 x 10% = 8.000.000.000
đồng
0.5 Gia công trực tiếp cho công ty nước ngoài:
Doanh thu: 400.000 sp x 10.000 đ/sp x 80% = 3.200.000.000 đồng 0.5 Thuế Xuất khẩu phải nộp: 55.200.000 + 69.000.000 = 1.242.000.000 0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 8.000.000.000 – 13.731.000.000 = -
5.731.000.000 đồng
0.75 Tổng doanh thu: 32.568.000.000 + 34.500.000.000 + 80.000.000.000
+ 3.200.000.000 = 150.268.000.000 đồng
1.75 0.25 Tổng chi phí: 102.731.000.000 + 1.242.000.000 + 4.968.000.000 =
108.941.000.000 đồng
0.5 Thu nhập khác: 680.000.000 + 200.000.000 = 880.000.000 đồng 0.25 Thu nhập chịu thuế: 150.268.000.000 – 108.941.000.000 +
880.000.000 = 42.207.000.000 đồng
0.25 Thu nhập tính thuế: 42.207.000.000 - 400.000.000 = 41.807.000.000
đồng
0.25 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: {41.807.000.000 –
(41.807.000.000 x 10%)} x 20% = 7.525.260.000 đồng
0.25
Câu 12: 1. Trực tiếp bán lẻ: 0.5
- Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 40.000 x [71.500/(1+10%)] = 2.600.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 2.600.000.000 x 10% = 260.000.000 đồng 0.25 2. Bán cho công ty thương mại trong nước: 0.5 Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 90.000 x( 68.200/1,1) =
5.580.000.000 đồng
0.25
Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 5.580.000.000 x10% = 558.000.000 đòng 0.25
3.Bán cho siêu thị: 0.5
Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 20.000 x 63.000 = 1.260.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.260.000.000 x10% = 126.000.000 đồng 0.25
4.Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 0.5
Doanh thu: 30.000 x 68.000 đ/sp = 2.040.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 2.040.000.000 x 2% = 40.800.000 đồng 0.25
5.Xuất cho đại lý bán lẻ: 0.5
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng : 30.000 x (72.600/1,1) = 1.980.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.980.000.000 x10% = 198.000.000 đồng 0.25
6.Bán cho công ty xuất nhập khẩu : 0.75
Doanh thu: 30.000 x 64.000- (1.000 x 64.000 x10%) = 1.913.600.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.913.600.000 x10% = 191.360.000 đồng 0.5
7. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: 0.75
Doanh thu: 20.000 x 75.000 = 1.500.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 20.000 x (75.000 – 2.000) x 2% = 29.200.000 đồng 0.5 (I + F): 20.000 x 2.000 = 40.000.000 đồng
Thuế Xuất khẩu phải nộp: 40.800.000+ 29.200.000 = 70.000.000 đồng 0.5 Tổng Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.333.360.000 đồng 0.5 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 1.333.360.000 - 524.000.000 =
809.360.000 đồng
Tổng doanh thu: 16.873.600.000 đồng 1.0
Tổng chi phí hợp lý:
4.080.000.000 + 1.520.000.000 + 2.600.000.000 + 352.000.000 + 106.000.000 + 200.000.000 + 2.130.000.000 + 1.012.000.000 +
604.000.000 + 70.000.000 + 40.000.000+200.000.000 + 105.000.000 + 1.015.000.000 + (920.000.000- 90.000.000)+(210.000.000 –
3.000.000) + 126.500.000 + 132.000.000 + 3.000.000 = 15.332.500.000 đồng
0.5
Thu nhập khác: 12.600.000 đồng 0.25
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
(16.873.600.000– 15.332.500.000 + 12.600.000) x 20% = 310.740.000 đồng
0.25
Câu 13: Bán cho công ty thương mại 0.75
- Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng: 200 x 600.000 đ/sp = 120.000.000 đồng
0.25 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đồng 0.5
Bán cho khu chế xuất: 0.75
Doanh thu: 150 x 650.000 đ/sp = 97.500.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 97.500.000 x 2% = 1.950.000 đồng 0.5
Xuất khẩu ra nước ngoài: 1.0
Doanh thu: 170 x 814.200 đ/sp = 138.414.000 đồng 0.25 Thuế Xuất khẩu: 170 x (814.200/ 1,15)x 2% = 2.407.200 đồng 0.5 Phí vận chuyển và bảo hiểm: 170 x 15% x (814.00/1,15) = 18.054.000
đồng
0.25
Xuất cho đại lý bán lẻ: 0.75
Doanh thu: 100 x 620.000 đ/sp = 62.000.000 đồng 0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 62.000.000 x 10% = 6.200.000 đồng 0.25
Hoa hồng: 62.000.000 x 5% = 3.100.000 đồng 0.25
_ Thuế Xuất khẩu phải nộp: 1.950.000 + 2.407.200 = 4.357.200 đồng 0.5 _ Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 12.000.000 + 6.200.000 – 31.193.000
= - 12.993.000 đồng
0.5
=> Tổng doanh thu: 417.914.000 đồng
1.5 0.25 => Tổng chi phí: 4.357.200+18.054.000 + 372.252.000+
30.194.000 = 427.957.200 đồng
0.5
=> Thu nhập khác: 1.900.000 đồng 0.25
Vậy: Thu nhập tính thuế = 417.914.000427.957.200+1.900.000 = -8.143.200 đồng
0.5
Câu 14: 1. Trực tiếp xuất khẩu: 0.75
- Doanh thu: 10.000 x 60.000 đ/sp = 600.000.000 đồng 0.25 - Thuế xuất khẩu: 600.000.000 x 2% = 12.000.000 đồng 0.5
2. Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 0.75
Doanh thu: 40.000 x 62.000 đ/sp = 2.480.000.000 đồng Thuế xuất khẩu: 2.480.000.000 x 2% = 49.600.000 đồng
0.25 0.5
3.Trực tiếp xuất khẩu: 1.0
Doanh thu: 30.000 x 66.700 đ/sp = 2.001.000.000 đồng
Thuế Xuất khẩu: 30.000 x (66.700/ 1,15)x 2% = 34.800.000 đồng (I + F ) : 30.000 x 15% x (66.700/1,15) = 261.000.000 đồng
0.25 0.5 0.25 4.Xuất cho đại lý bán lẻ:
Doanh thu: 15.000 x 55.000 đ/sp = 825.000.000 đồng
1.0 0.25
Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 825.000.000 x 10% = 82.500.000 đồng Hoa hồng: 825.000.000 x 5% = 41.250.000 đồng
0.5 0.25 Thuế Xuất khẩu phải nộp: 12.000.000 + 49.600.000 + 34.800.000 =
96.400.000 đồng
0.5 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 82.500.000- 90.000.000 = -
7.500.000 đồng
0.5
=> Tổng doanh thu: 1.5
600.000.000 + 2.480.000.000 + 2.001.000.000 + 825.000.000
= 5.906.000.000 đồng
0.25 => Tổng chi phí hợp lý:
4.600.000.000 + 261.000.000 + 41.250.000 + 96.400.000 = 4.998.650.000 đồng
0.5 => Thu nhập khác: 600.000 + 1.300.000 = 1.900.000 đồng 0.25 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
(5.906.000.000 – 4.998.650.000 + 1.900.000) x 20% = 181.850.000 đồng
0.5
Câu 15: 1. Nhập khẩu 80.000 kg nguyên liệu A: 0.75
Thuế nhập khẩu: = 80.000 x 49.500 x 10% = 396 (triệu đồng) 0.25 Thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu: (80.000 x 49.500 + 396 ) x
10% = 435,6 (triệu đồng)
0.5
2. Các nguyên liệu mua trong nườc: 0.5
Thuế giá trị gia tăng đầu vào: 2.550 x 10% =255 (triệu đồng) II/ Sản xuất: 100.000 chai rượu 20o
III/ Tiêu thụ
1. Xuất ra nước ngoài 50.000 rượu 20o: 1.0
Doanh thu: 50.000 x 290.000 = 14.500 (triệu đồng) 0.25 Thuế xuất khẩu: 50.000 x ( 290.000 – 10.000 ) x 2% = 280 (triệu đồng) 0.25 Thuế nhập khẩu nguyên vật liệu được hoàn : (396 / 100.000 ) x 50.000
= 198 (triệu đồng)
0.5 2. bán cho các công ty thương mại 30.000 rượu 20o. 1.0 Doanh thu: 30000 x 346.500= 10.395 (triệu đồng) 0.25 Giá trị gia tăng đầu ra: 10.395 x 10% = 1.039,5 (triệu đồng) 0.25 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán hàng
:= 30.000 x (346.500/1,75) x 75% = 4.455 (triệu đồng)
Chi phí vận chuyện và bảo hiểm quốc tế: 50.000 x 10.000 = 500 triệu đồng
0.25 0.25
Thuế thụ đặc biệt phải nộp = 4.455 (triệu đồng) Thuế xuất khẩu phải nộp = 280 (triệu đồng)
0.5 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp cuối kỳ = giá trị gia tăng đầu ra – giá trị gia tăng đầu vào
0.75 Thuế giá trị gia tăng đầu vào : 435,6 +255 = 690,6 (triệu đồng)
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = 1.039,5 -690,6 =348,9 (triệu đồng)
0.25 0.5 - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế
suất
1.5 Doanh thu: 14.500 +10.395 = 24.895 (triệu đồng) 0.25
* Chi phí hợp lý sản xuất 100.000 rượu 20o:
4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (triệu đồng
0.5
* Chi phí hợp lý cho 80.000 rượu 20o tiêu thụ:
[10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 – 198) + 4.455 + 500 0.5
= 14.177,8 (triệu đồng)
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =(24.895 – 14.177,8 )x 20% = 2.143,44 (triệu đồng).
0.25
Câu 16: Hàng nhập khẩu: 1.0
Thuế nhập khẩu sản phẩm A: 2.000x( 20.000 + 5.000)x20%=
10.000.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng sản phẩm A :(2.000x25.000+10.000.000 )x 10%=
6.000.000 đồng
0.25
0.25 Thuế nhập khẩu sản phẩm B: (10.000- 1.000)x 100.000x 20%=
180.000.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng sản phẩm B: (9.000x100.000 +180.000.000)x 10%= 108.000.000 đồng
0.25
0.25 Hàng xuất khẩu:
Ngày 5/10 xuất khẩu
Doanh thu = 5.000 x100.000 = 500.000.000 đồng
Thuế xuất khẩu = 5.000x(100.000 + 10.000)x 3%= 16.500.000 đồng
1.75 0.25 Ngày 20/10: Thuế xuất khẩu
Doanh thu sản phẩmM= 10.000 x 100.000 = 1.000.000.000 đồng Thuế xuất khẩu sản phẩm M: (10.000x 100.000- 90.000.000/45.000x 10.000)x 3%= 29.400.000 đồng
0.25 0.25
Doanh thu sản phẩm N = 15.000 x 150.000 = 2.250.000.000 đồng Thuế xuất khẩu sản phẩm N: (15.000x150.000- 90.000.000/45.000x 15.000)x 3%= 66.600.000 đồng
0.25 0.25 Doanh thu sản phẩm P = 20.000 x 200.000 = 4.000.000.000 đồng
Thuế xuất khẩu sản phẩm P: (20.000x 200.000- 90.000.000/45.000x 20.000)x 3%= 118.800.000 đồng
0.25 0.25
Ngày 25/10 1.25
Doanh thu sản phẩm A= 1.500 x 80.000 = 120.000.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng sản phẩm A = 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đồng
0.25 0.25 Doanh thu sản phẩm B = 5000 x 260.000 = 1.300.000.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng sản phẩm N: 1.300.000.000 x 10%= 130.000.000 đồng
Thuế xuất khẩu phải nộp
16.500.000+29.400.000+66.600.000+118.800.000 = 231.300.000 đồng
0.25 0.25
0.25 - Thuế giá trị gia tăng pn cuối kỳ = T.giá trị gia tăng đầu ra – T.giá trị
gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp cuối kỳ =12.000.000 đồng
+130.000.000-6.000.000-108.000.000 = 28.000.000 đồng
0.25 0.25 - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế
suất
1.5 Doanh thu: 500.000.000+1.000.000.000+2.250.000.000 +
4.000.000.000 + 120.000.000 +1.300.000.000= 9.170.000.000 (đồng)
0.5
* Chi phí hợp lý :
5.000x 60.000 + 90.000.000+20.000.000+10.000 x 60.000+15.000 x 90.000+20.000x140.000+1.500x (2.000x25.000+10.000.000)/2.000 +5.000x(9.000x100.000 +180.000.000)/9.000+352.000.000
+106.000.000+112.000.000+604.000.000+20.000.000+105.000.000+
210.000.000+207.000.000+126.500.000+132.000.000+3.000.000+
16.500.000+29.400.000+66.600.000+118.800.000 + 50.000.000
=8.060.800.000 đồng
0.75
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =(9.170.000.000 – 0.25
8.060.800.000)x 20% = 221.840.000 đồng
Câu 17: 1. Bán cho công ty thương mại trong nước: 0.5 Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 90.000 x( 68.200/1,1) =
5.580.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 5.580.000.000 x10% = 558.000.000 đồng 0.5
2.Bán lẻ: 0.5
Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 20.000 x 63.000 = 1.260.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.260.000.000 x10% = 126.000.000 đồng 0.5
3.Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 0.5
Doanh thu: 30.000 x 68.000 đ/sp = 2.040.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 2.040.000.000 x 2% = 40.800.000 đồng 0.5
4.Xuất cho đại lý bán lẻ: 0.75
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng : 30.000 x (72.600/1,1) = 1.980.000.000
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.980.000.000 x10% = 198.000.000 đồng
Chi phí hoa hồng: 1.980.000.000 x 5%= 99.000.000 đồng
0.5 0.25
5.Bán cho công ty xuất nhập khẩu : 0.75
Doanh thu: 30.000 x 64.000- (1.000 x 64.000 x10%) = 1.913.600.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.913.600.000 x10% = 191.360.000 0.5
6. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: 1.0
Doanh thu: 20.000 x 75.000 = 1.500.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 20.000 x (75.000 – 2.000) x 2% = 29.200.000 đồng 0.25
(I + F): 20.000 x 2.000 = 40.000.000 đồng 0.25
Thuế Xuất khẩu phải nộp: 40.800.000+ 29.200.000 = 70.000.000 đồng 0.25 Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra- thuế giá
trị gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 558.000.000 đồng
+126.000.000+198.000.000 +191.360.000 - 424.000.000 = 649.360.000 đồng
=> Tổng doanh thu:
5.580.000.000+1.260.000.000+2.040.000.000+1.980.000.000+
1.913.600.000+1.500.000.000= 14.273.600.000 đồng
1.5 0.5 => Tổng chi phí hợp lý:
4.080.000.000 + 1.520.000.000 + 2.400.000.000 + 352.000.000 + 106.000.000 + 200.000.000 + 1.613.000.000 +712.000.000 +
0.5
504.000.000 + 70.000.000 + 40.000.000+200.000.000 + 105.000.000 + 915.000.000 + (920.000.000- 90.000.000)+(210.000.000 – 3.000.000) + 126.500.000 + 132.000.000 + 3.000.000 + 99.000.000=
14.031.500.000 đồng
=> Thu nhập khác: 12.600.000 đồng 0.25
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: (14.273.600.000đ – 14.031.500.000+ 12.600.000) x 20% = 50.940.000 đồng
0.25 Câu 18: 1. Bán cho công ty thương mại trong nước: 0.75
Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 100.000 x( 68.200/1,1) = 6.200.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 6.200.000.000 x10% = 620.000.000 đồng 0.5
2.Bán lẻ: 0.75
Doanh thu chưa thuế giá trị gia tăng : 40.000 x 63.000 = 2.520.000.000 đồng
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 2.520.000.000 x10% = 252.000.000 đồng 0.5
3.Xuất cho đại lý bán lẻ: 0.75
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng : 30.000 x (72.600/1,1) = 1.980.000.000
0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.980.000.000 x10% = 198.000.000 đồng
Chi phí hoa hồng: 1.980.000.000 x 5%= 99.000.000 đồng
0.5
4.Bán cho công ty xuất nhập khẩu : 0.75
DT: 30.000 x 64.000- (1.000 x 64.000 x10%) = 1.913.600.000 đồng 0.25 Thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.913.600.000 x10% = 191.360.000 đồng 0.5
5. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: 0.75
Doanh thu: 20.000 x 75.000 = 1.500.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 20.000 x (75.000 – 2.000) x 2% = 29.200.000 đồng 0.25
(I + F): 20.000 x 2.000 = 40.000.000 đồng 0.25
Thuế Xuất khẩu phải nộp: 29.200.000 đồng 0.25
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra- Thuế giá trị gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 620.000.000+252.000.000+198.000
+191.360.000 - 624.000.000 = 637.360.000 đồng => Tổng doanh thu:
6.200.000.000+2.520.000.000+1.980.000.000+
1.913.600.000+1.500.000.000= 14.113.000.000 đồng
1.5 0.25 Chi phí sản xuất 275.000 sp: 4.080.000.000 + 1.520.000.000 + 0.5
2.800.000.000 + 200.000.000 + 1.613.000.000 +200.000.000 + 830.000.000=11.243.000.000 đồng
=> Tổng chi phí hợp tiêu thụ 220.000 sản phẩm 0.5 220.000 x 11.243.000/275.000 +352.000.000 + 106.000.000
+712.000.000 + 504.000.000 + 29.200.000 + 40.000.000+ 105.000.000 + 915.000.000 + +(210.000.000 – 3.000.000) + 126.500.000 +
132.000.000 + 3.000.000 + 99.000.000= 12.948.100.000 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: (14.113.000.000đ – 12.988.900.000) x 20% = 232.980.000 đồng
0.25
Câu 19: 1. Nhập khẩu: 1.0
Thuế nhập khẩu= ((405 x (20 x 21.000)) + (300 x 21.000) x 65%=
114.660.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt = ((405 x (20x 21.000)) + (300 x 21.000) + 114.660.000) x 65%= 189.189.000 đồng
c. Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Khẩu phải nộp = (((405 x (20 x 21.000) + (300 x 21.000) + 114.660.000 + 189.189.000) x 10%
= 48.024.900. đồng
0.25 0.25 0.5
2.Sản xuất được 60.000 chai rượu 30 độ 3.Xuất gửi đại lý 16.000 chai:
4.Bán cho doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất 1.0
Doanh thu: 40.000 x 70.000 = 2.800.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 2.800.000.000 x 2% = 56.000.000đ
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (40.000/60.000)=76.440 .000 (đồng)
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu 189.189.000x40.000/60.0000 =126.126. 000 đồng
0.25 0.25 0.25
5. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: 1.0
Doanh thu: 3.000 x 7 x 21.000 = 441.000.000 đồng 0.25 Thuế XK: 3.000 x (7-1) x 21.000 x 2% = 7.560. 000 đồng 0.25 (I + F): 3.000 x 1 x21.000 = 63.000.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (3.000/60.000)=5.733 .000.000.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu
0.25
189.189.000x3.000/60.0000 =9.459.450.000.000 đồng 0.25 6/Đại lý Bán được 12.000 chai
Doanh thu 12.000 x 70.200 = 842.400.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt / (1+Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ) -> Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = ((12.000 x 70.200) / (1 + 30%)) x 30%= 194.400.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng = (12.000 x 70.200)x 10% = 84.240.000 đồng Chi phí hoa hồng = 842.400.000 x 5%= 42.120.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (12.000/60.000)=22.932 .000 (đồng)
1.0 0.25
0.25 0.25 0.25 0.25 Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra- Thuế giá
trị gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 84.240.000- 90.000.000 = -5760.000
đồng
=> Tổng doanh thu:
2.800.000.000+441.000.000+842.400.000= 4.083.400.000 đồng
1.5 0.5
=> Tổng chi phí hợp tiêu thụ 55.000 chai 0.5
= 55.000 x 56.000 +56.000.000+7.560.
000+63.000.000+194.400.000+42.120.000+20.000.000+16.000.000+
40.000.000+ 7.000.000= 3.526.080.000 đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:(4.083.400.000đ – 3.526.080.000+ 600.000+ 1.300.000 – 220.000.000) x 20% = 155.844.000 đồng
0.5
Câu 20: 1. Nhập khẩu: 1.0
Thuế nhập khẩu= ((405 x 420.000+ 6.300.000) x 65%= 114.660.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt = ((405 x 420.000 + 6.300.000) + 114.660.000) x 65%= 189.189.000 đồng
c. Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Khẩu phải nộp = (405 x 420.000 + 6.300.000 + 114.660.000 + 189.189.000) x 10%= 48.024.900. đồng
0.25 0.25
0.5 2.Sản xuất được 60.000 chai rượu 30 độ
3.Xuất gửi đại lý 16.000 chai:
4.Bán cho doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất 1.0
Doanh thu: 40.000 x 70.000 = 2.800.000.000 đồng 0.25 Thuế xuất khẩu: 2.800.000.000 x 2% = 56.000.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (40.000/60.000)=76.440 .000 (đồng)
thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu 189.189.000x40.000/60.0000 =126.126. 000 đồng
0.25 0.25
0.25
5. Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: 1.25
Doanh thu: 3.000 x 147.000 = 441.000.000đ 0.25
Thuế xuất khẩu: 3.000 x (147.000- 21.000) x 2% = 7.560. 000đ 0.25 (I + F): 3.000 x21.000 = 63.000.000đ
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (3.000/60.000)=5.733 .000.000.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu 189.189.000x3.000/60.0000 =9.459.450.000.000 đồng
0.25 0.25
0.25 6/Đại lý Bán được 12.000 chai
Doanh thu 12.000 x 70.200 = 842.400.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng X Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt / (1+Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt) -> Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = ((12.000 x 70.200) / (1 + 30%)) x 30%
= 194.400.000 đồng
Thuế giá trị gia tăng = (12.000 x 70.200)x 10% = 84.240.000 đồng Chi phí hoa hồng = 842.400.000 x 5%= 42.120.000 đồng
Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
114.660.000x (12.000/60.000)=22.932 .000 (đồng)
1.25 0.25
0.25
0.25 0.25 0.25 Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra- Thuế giá
trị gia tăng đầu vào
0.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 84.240.000- 90.000.000 = -5760.000
đồng
=> Tổng doanh thu: 1.0