CHUYÊN SAN KHOA HỌC XÃ HỘI – NHÂN VĂN – KINH TẾ

(1)

Tập 179, số 03, 2018

Tập 179, Số 03, 2018

(2)

T¹p chÝ Khoa häc vµ C«ng nghÖ

CHUYÊN SAN KHOA HỌC XÃ HỘI – NHÂN VĂN – KINH TẾ

Môc lôc Trang

Nghiêm Thị Hồ Thu - Cơ sở hình thành đặc điểm văn xuôi Ngọc Giao 3

Vũ Thị Hạnh - Từ ý thức về phái tính đến hình tượng người phụ nữ hiện đại trong tiểu thuyết Việt Nam đầu thế

kỷ XXI 9

Phạm Thị Ngọc Anh - Ứng dụng hoa văn thủy ba trong điêu khắc tượng đài đương đại ở Việt Nam 15 Phùng Phương Nga, Đoàn Đức Hải - Biểu tượng trong tiểu thuyết Nguyễn Xuân Khánh (Khảo sát qua Hồ Quý

Ly, Mẫu thượng ngàn, Đội gạo lên chùa) 21

Vũ Thúy Hằng, Đoàn Thị Hồng Nhung - Luận bàn về cách phân loại tín ngưỡng thờ Mẫu 25 Phạm Văn Hùng, Nguyễn Huy Hùng, Nguyễn Thị Thu Hương - Đại học Thái Nguyên với hoạt động đánh

giá đầu ra của chương trình đào tạo qua mức độ đáp ứng chuẩn đầu ra của sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp 31 Hoàng Duy Tường - Giải pháp nâng cao hiệu quả giáo dục thể chất cho sinh viên trường Đại học Y Dược - Đại

học Thái Nguyên 37

Hoàng Thu Thuỷ, Lý Trung Thành - Nguyễn Ái Quốc - Hồ Chí Minh – người đặt nền móng cho quan hệ đặc

biệt Việt Nam – Lào, Lào – Việt Nam 45

Trần Thị Lan - Vận dụng thuyết kiến tạo trong dạy học “Những nguyên lý cơ bản của chủ nghĩa Mác – Lênin”

ở các trường đại học 49

Nguyễn Thanh Tú - Một số giải pháp nâng cao chất lượng dạy và học tiếng Anh tại trường Đại học Giao thông

Vận tải, cơ sở đào tạo Thái Nguyên 55

Nguyễn Thị Hoài Thu - Một số phương pháp dạy học tích cực nhằm phát triển kỹ năng nói tiếng Việt một cách hiệu

quả cho học viên quốc tế tại Học viện Kỹ thuật Quân sự 61

Ngô Thị Lan Anh, Võ Văn Trí - Sự cần thiết của việc giáo dục ý thức bảo vệ môi trường sinh thái cho thanh

niên ở thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang 67 Lê Văn Hiếu - Công tác tuyên truyền qua mô hình “ban tuyên vận” xã, phường, thị trấn và “tổ tuyên vận” thôn,

bản, tổ dân phố ở huyện Bắc Hà (tỉnh Lào Cai) 73

Trần Hoàng Tinh, Trần Văn Khánh, Nguyễn Trung Kiên - Tăng cường công tác kiểm tra, đánh giá hoạt

động giáo dục tính kỷ luật cho sinh viên tại trung tâm giáo dục quốc phòng và an ninh trong giai đoạn hiện nay 79 Nguyễn Mai Anh, Nguyễn Thị Hoàng Lan - Đổi mới nội dung giáo dục pháp luật trong chương trình đào tạo

cử nhân giáo dục chính trị của trường Đại học Sư phạm - Đại học Thái Nguyên đáp ứng yêu cầu của chương

trình giáo dục phổ thông mới 85

Đỗ Thị Ngọc Phương, Trần Thị Thảo - Phát huy thế mạnh đề án trong ngôn ngữ viết được sử dụng bởi sinh

viên chuyên ngữ năm 2, trường Đại học Sư phạm - Đại học Thái Nguyên 91

Vũ Đình Bắc, Lý Mai Hương, Hoàng Thị Hồng Hạnh - Sử dụng hoạt động nhóm để nâng cao kĩ năng nói cho

sinh viên chuyên ngữ năm nhất trường Đại học Sư phạm - Đại học Thái Nguyên 97 Nguyễn Thị Hằng, Lê Thị Quyên, Nguyễn Lệ Mai, Vũ Thị Lếnh - Tổ chức học trải nghiệm chủ đề “sâu,

bệnh hại cây trồng” (Công nghệ 10 - THPT) 103

Nguyễn Thị Khương - Vận dụng mô hình lớp học đảo ngược trong dạy học môn Giáo dục công dân ở trung học

phổ thông 109

Lại Thu Uyên, Vũ Đình Bắc, Nguyễn Thành Long - Nâng cao ngữ pháp cho sinh viên chuyên ngữ năm 3

trường Đại học Sư phạm - Đại học Thái Nguyên thông qua kiểm tra chéo 115

Nguyễn Thị Hồng Chuyên, Hà Thị Như Quỳnh - Sử dụng kỹ thuật bắt chước trong việc nâng cao khả năng nói

tiếng Anh của sinh viên năm 2 không chuyên trường Đại học Sư phạm - Đại học Thái Nguyên 121

Journal of Science and Technology

179 (03)

N¨m

2018

(3)

Nguyễn Nam Hà, Nguyễn Thị Thủy - Đánh giá thực trạng thể chất của sinh viên Đại học Thái Nguyên 127 Vũ Thị Thanh Thủy, Chu Văn Trung, Cao Thùy Linh - Nghiên cứu thực trạng và tiềm năng phát triển du

lịch tỉnh Thái Nguyên 133

Trần Thị Ngọc Hà - Nghiên cứu mô hình kinh tế nông hộ nhằm quản lý và sử dụng đất dốc bền vững tại vùng

trồng chè La Bằng, Đại Từ, Thái Nguyên 139

Nguyễn Văn Tâm, Hà Thị Hòa, Bùi Thị Minh Hà, Lê Thị Hoa Sen, Đặng Thị Hương - Ảnh hưởng của yếu

tố nguồn lực đến đa dạng sinh kế nông hộ trồng chè trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 143 Hoàng Văn Hải, Hoàng Thị Thu Hằng - Ảnh hưởng của phân bón đến năng suất lúa tại Thái Nguyên 149 Đặng Thương Hoài Linh, Lý Thu Trang - Bảo hộ nhãn hiệu nổi tiếng theo pháp luật quốc tế và pháp

luật Việt Nam 155

Đỗ Tuyết Ngân - Vai trò của phụ nữ trong phát triển du lịch cộng đồng ở thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái 163 Vũ Thị Thu - Đánh giá sự thay đổi sử dụng đất nông nghiệp trong điều kiện biến đổi khí hậu tại huyện Giao Thuỷ,

tỉnh Nam Định 169

Phạm Thị Thanh Mai,Trần Lệ Kim, Nguyễn Thị Lan - Tăng cường ứng dụng tiến bộ khoa học và công nghệ

trong sản xuất chè tại thành phố Thái Nguyên 175

Nguyễn Thị Bích Hạnh, Nguyễn Thị Thu Thủy - Đánh giá hiệu quả của các loại hình sử dụng đất nông nghiệp

xã Yên Phúc, huyện Văn Quan, tỉnh Lạng Sơn 181

Đặng Quỳnh Trinh, Trần Văn Hùng - Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp

ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 187

(4)

Đặng Quỳnh Trinh và Đtg Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ 179(03): 187 - 192

187 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN

Đặng Quỳnh Trinh, Trần Văn Hùng^* Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh – ĐH Thái Nguyên

TÓM TẮT

Huyện Phổ Yên thuộc tỉnh Thái Nguyên là một huyện đứng đầu tỉnh về nơi thu hút các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Với số lượng trên 300 doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển qua các năm, đa dạng loại hình doanh nghiệp với nhiều hình thức sản xuất kinh doanh khác nhau thì công tác kiểm tra thuế đối với loại hình doanh nghiệp này là hết sức cần thiết. Bài viết đã đưa ra được những hạn chế và đề ra được giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên, cụ thể là những giải pháp: Kiện toàn công tác xây dựng kế hoạch về thuế; Tăng cường công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích dữ liệu của người nộp thuế trước khi ban hành quyết định kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Từ khóa: Thuế thu nhập doanh nghiệp; kiểm tra thuế; Doanh nghiệp ngoài quốc doanh; thu nhập doanh nghiệp; Luật thuế

ĐẶT VẤN ĐỀ ^*

Kiểm tra thuế là xác nhận tính chính xác, đầy đủ các thông tin, tài liệu, hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Kiểm tra thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng có vai trò góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế; là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thuế; giữ vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện [1],[6],[7].

Thời gian qua, Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên đã triển khai nhiều giải pháp tập trung vào công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp (DN) ngoài quốc doanh. Kết quả đạt được cho thấy, công tác này có nhiều chuyển biến tích cực, song trước yêu cầu của thực tiễn và nhiệm vụ đề ra, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với các DN ngoài quốc doanh vẫn còn có một số hạn chế, đòi hỏi phải làm tốt hơn trong thời gian tới.

*Tel: 0963282333, Email: vanhung@tueba.edu.vn

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TN DN ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN

Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN

Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh luôn là công tác quan trọng được Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên quan tâm hàng đầu, bởi việc lựa chọn đối tượng kiểm tra có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra thuế TNDN nói riêng. Kế hoạch kiểm tra hàng năm do Chi cục Thuế xây dựng dựa trên việc đánh giá phân tích rủi ro, phân tích thông tin về người nộp thuế trên tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính DN, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả kiểm tra của những năm trước và ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế về các loại hình DN cần đưa vào trọng tâm kiểm tra trong năm.

Để đảm bảo xây dựng, phê duyệt kế hoạch kiểm tra thuế kịp thời, đúng định hướng, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế, Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên đã triển khai xây dựng kế hoạch kiểm tra theo các mục tiêu sau: Thứ nhất, kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp

(5)

188

thuế hàng năm phải đạt tối thiểu 18% số lượng người nộp thuế đang hoạt động thuộc diện quản lý thuế. Thứ hai, kế hoạch kiểm tra theo đánh giá rủi ro phải được thực hiện trên cơ sở áp dụng ứng dụng phân tích thông tin rủi ro của người nộp thuế để lựa chọn người nộp thuế có rủi ro về thuế từ cao đến thấp đưa vào kế hoạch kiểm tra. Thứ ba, kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề phải được xây dựng trên cơ sở nghiên cứu lựa chọn các chuyên đề và từng DN gắn với mỗi chuyên đề phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh của DN thuộc địa bàn quản lý. Thứ tư, kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo nguyên tắc tránh chồng chéo, trùng lắp với kế hoạch kiểm tra của cơ quan thuế cấp trên và kế hoạch thanh tra của các ban ngành khác. Thứ năm, khi xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế trên nguyên tắc rủi ro, phải tập trung kiểm tra đối với DN nhiều năm chưa được kiểm tra (từ 5 năm trở lên), tránh tình trạng có DN năm nào cũng được kiểm tra và có DN nhiều năm chưa được kiểm tra.

Việc áp dụng phần mềm ứng dụng phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế (TPR) vào việc lập danh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng và kiểm tra thuế nói chung được Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên áp dụng một cách triệt để và có hiệu quả. Theo đó, với các tiêu chí rủi ro được lập trình tự động gồm các tiêu chí như số năm chưa được tiến hành kiểm tra thuế; chỉ tiêu doanh thu; chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu; một số tiêu chí về ý thức chấp hành pháp luật thuế… giúp Chi cục Thuế có được danh sách các đơn vị được sắp xếp theo mức độ rủi ro từ cao xuống thấp. Đội trưởng Đội kiểm tra thuế của Chi cục Thuế lựa chọn số lượng DN có rủi ro cao trình lãnh đạo.

Tháng 9 hàng năm, Chi cục Thuế luôn có đợt rà soát, bổ sung kế hoạch kiểm tra. Việc rà soát được thực hiện căn cứ vào tình hình thực tế trong việc thực hiện kiểm tra của 8 tháng đầu năm để tiến hành điều chỉnh kế hoạch kiểm tra đạt hiệu quả cao nhất.

Chậm nhất đến 20/12 hàng năm Đội kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục Thuế duyệt xong danh sách doanh nghiệp trong kế hoạch kiểm tra năm sau, sau đó gửi Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên phê duyệt kế hoạch.

Chậm nhất đến 30/12 hàng năm, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên duyệt xong danh sách và giao chỉ tiêu cụ thể về phòng kiểm tra và các Chi cục Thuế.

Chi tiết kế hoạch đi kiểm tra thuế năm 2014 là 33 đợt; năm 2015 là 41 đợt; năm 2016 là 50 đợt.

Thực trạng tổ chức nhân sự thực hiện kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh Trong mô hình quản lý thuế mới, người nộp thuế tự căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai và căn cứ vào các quy định pháp luật thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp, chủ động nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật. Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi trốn thuế của người nộp thuế. Do đó, lực lượng kiểm tra thuế đòi hỏi phải tăng cả về số lượng và chất lượng. Cơ cấu tổ chức nhân sự kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên với 01 Đội kiểm tra thuế (Bảng 1):

Bảng 1. Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên [4]

STT

Tổng số cán bộ công chức chi cục thuế

(người)

Cán bộ đội kiểm tra thuế hiện có Tỷ lệ cán bộ đội kiểm tra/CBCC chi cục thuế

(%)

Số lượng cán bộ cần có để đáp ứng yêu cầu TTKT

(người) Tổng số

(người)

Trình độ thạc sỹ (người)

Trình độ đại học (người)

1 36 9 2 7 25 15

(6)

189 Để đảm bảo hoàn thành được kế hoạch kiểm

tra đã đề ra thì bộ phận kiểm tra giữ vai trò chủ chốt, đồng thời tăng cường 06 cán bộ thuộc các Đội thuế khác có trình độ và năng lực tham gia các đoàn kiểm tra thuế. Từ đó Chi cục Thuế đã thành lập 05 đoàn kiểm tra, ngay từ đầu năm tổ chức triển khai giao nhiệm vụ cụ thể về số lượng và thời gian cuộc thanh tra, kiểm tra đến từng đoàn thanh tra, kiểm tra để đảm bảo tiến độ kiểm tra đặt ra cho từng tháng, từng quý đồng thời gắn với động viên, thi đua, khen thưởng để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ được giao.

Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế

Thực hiện Quy trình Kiểm tra thuế, Đội kiểm tra Chi cục Thuế thực hiện kiểm tra sơ bộ đối

với 100% hồ sơ khai thuế TNDN nhận qua hệ thống kê khai quyết toán thuế qua mạng (IHTKK) và thực hiện kiểm tra chuyên sâu đối với các DN thuộc diện phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo kết quả đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tra đã phê duyệt. Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra thuế thường vận dụng các kiến thức về chế độ kế toán, cơ chế tài chính, pháp luật thuế và sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nhận dạng các dấu hiệu rủi ro, xác định các sai phạm chủ yếu trên hồ sơ khai thuế. Số liệu chi tiết kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại trụ sở cơ quan thuế của Chi cục Thuế trong 3 năm 2014 - 2016 được thể hiện qua bảng 2:

Bảng 2. Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế (2014 - 2016) [3],[4],[5]

Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%)

2015/2014 2016/2015 Bình quân Số hồ sơ khai thuế cơ quan thuế

nhận được (hồ sơ) 1.076 282 320 -73,8 13,4 -30,2

Số hồ sơ khai thuế đã kiểm tra

(hồ sơ) 1.076 282 320 -73,8 13,4 -30,2

Số hồ sơ chấp nhận (hồ sơ) 1.060 272 312 -74,3 14,7 -29,8

Số hồ sơ điều chỉnh (hồ sơ) 7 4 3 -42,8 -25 -33,9

Số hồ sơ ấn định (hồ sơ) 0 0 0 0 0 0

Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng

(triệu đồng) 85,9 92 93 7,1 1,08 4,09

Số thuế đề nghị điều chỉnh giảm

(triệu đồng) 0 0 0 0 0 0

Số thuế ấn định (triệu đồng) 0 0 0 0 0 0

Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ

sở (hồ sơ) 9 6 5 -33,3 -16,6 -24,95

Tỷ lệ hồ sơ đã kiểm tra trên số

hồ sơ nhận được (%) 100 100 100

Tỷ lệ hồ sơ chấp nhận trên số hồ

sơ đã kiểm tra (%) 98,5 96,4 97,5

Tỷ lệ hồ sơ đề nghị điều chỉnh

trên tổng số hồ sơ đã kiểm tra (%) 0,65 1,41 0,93 Tỷ lệ hồ sơ ấn định trên tổng số

hồ sơ đã kiểm tra (%) 0 0 0

Tỷ lệ hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở trên tổng số hồ sơ đã kiểm tra (%)

0,83 2,12 1,56

(7)

190

Theo điều 17, thông tư số 151/2014/TT-BTC thì kể từ ngày 15/11/2014 (tức quý IV/2014) DN không cần phải nộp tờ khai tạm tính quý như thời điểm trước kia nên số lượng tờ khai năm 2015 và 2016 giảm đi so với năm 2014.

Tuy nhiên điều này lại làm cho công tác kiểm tra thuế TNDN cuối năm của cơ quan thuế gặp áp lực hơn về khối lượng công việc. Bên cạnh đó do quy mô, số lượng người nộp thuế (NNT) gia tăng theo từng năm nên nhiệm vụ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng nặng nề hơn (năm 2015, số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra giảm 73.8% so với năm 2014 điều này do thay đổi chính sách thuế nhưng về số lượng NNT lại tăng so với năm 2014; năm 2016 số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tăng 13.4% so với năm 2015) nhưng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế luôn được tiến hành trên 100% số hồ sơ khai thuế nhận được. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên cho thấy mặc dù số lượng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra đều tăng qua các năm nhưng số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh, số hồ sơ ấn định, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT lại có xu hướng giảm.

Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với DN ngoài quốc doanh tại trụ sở người nộp thuế

Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã được phê duyệt và quyết định điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra (nếu có), Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT. Việc kiểm tra được triển khai theo chuyên đề và tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn, ngành nghề kinh doanh phức tạp; DN âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chưa kiểm tra thuế; DN thuế khác.

Việc tiến hành kiểm tra thuế TNDN được thực hiện theo quy định tại quy trình kiểm tra thuế kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [7].

Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT của Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên thời gian qua cho thấy, các sai phạm chủ yếu mà các DN

thường mắc phải (hay nói cách khác, các rủi ro về thuế thường gặp) là:

- Xác định sai doanh thu chịu thuế TNDN:

hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, không đảm bảo thủ tục quy định;

không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn.

- Xác định sai doanh thu và thu nhập khác:

thanh lý tài sản cố định, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu (hạch toán giảm chi phí); chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN.

- Xác định sai các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: không hạch toán giảm giá vốn đối với hàng bán bị trả lại hoặc đối với chi phí nguyên vật liệu vượt định mức;

trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định (khấu hao đối với tài sản đã khấu hao hết giá trị, khấu hao nhanh không đúng đối tượng, không đảm bảo điều kiện quy định).

- Xác định sai các khoản chi phí khác: Ghi nhận vào chi phí các khoản thuế bị truy thu và phạt.

- Xác định sai ưu đãi thuế: đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế nhưng không thực hiện đúng ngành nghề như đã đăng ký;

áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho cả các khoản thu nhập khác (thu nhập hoạt động tài chính, các khoản hoàn nhập dự phòng).

ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN

Kết quả đạt được

Kết quả nổi bật trong công tác kiểm tra thuế TNDN là việc tập trung kiểm tra chuyên đề để phát hiện những hành vi vi phạm của từng ngành, lĩnh vực, những vướng mắc về chính sách, từ đó có những kiến nghị, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế. Điển hình như công tác kiểm tra chuyển giá với trọng tâm là các DN có giao dịch liên kết, liên tục lỗ nhưng vẫn mở rộng SXKD. Quan trọng hơn, trong quá trình triển khai kiểm tra Chi cục Thuế đã nhận dạng được các hình thức, phương thức, thủ đoạn chuyển giá; các hành vi vi phạm về chuyển giá để nâng cao hiệu

(8)

191 quả công tác quản lý, từ đó có tác động cảnh

báo tích cực, làm cho các DN có hoạt động giao dịch liên kết tự giác hơn trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.

Công tác chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế TNDN rất linh hoạt thông qua việc đan xen giữa kiểm tra toàn diện và thanh kiểm tra theo chuyên đề. Đồng thời phối hợp với cơ quan công an tiến hành điều tra, khởi tố các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận để xử lý nghiêm khắc các sai phạm cũng như răn đe, thiết lập lại trật tự kinh doanh, chấp hành pháp luật thuế.

Vận hành khá tốt ứng dụng tin học của ngành thuế trong công tác kiểm tra thuế như: ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính DN hỗ trợ hệ thống kiểm tra tra cứu tình hình tài chính của DN, phân tích, so sánh được một số chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính 3 năm theo các chỉ tiêu dọc, ngang của báo cáo tài chính. Đồng thời giúp theo dõi kế hoạch kiểm tra; điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra; theo dõi nhập lịch trình của đoàn kiểm tra kể từ khi ban hành ký quyết định kiểm tra;

báo cáo tổng kết kế hoạch kiểm tra; báo cáo tiến độ thực hiện các cuộc kiểm tra.

Những hạn chế

Bên cạnh những kết quả đã đạt được nêu trên thì trong thực tế khi thi hành hoạt động kiểm tra thuế còn gặp khá nhiều khó khăn và tồn tại như: thời gian công tác thanh, kiểm tra vẫn còn kéo dài, hiệu quả chưa thực sự cao; phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu; Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT chưa đáp ứng được kế hoạch đề ra về mặt số lượng.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh

Đây là nội dung có ý nghĩa hết sức quan trọng, quyết định hiệu quả của một cuộc kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh.

Trong thời gian tới, công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục Thuế

thị xã Phổ Yên cần phải được quán triệt, thống nhất thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro về thuế (dựa trên nguồn dữ liệu kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với thông tin thu thập được trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) và phải phù hợp với nguồn nhân lực hiện có, giúp cho công chức kiểm tra chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ, đưa công tác kiểm tra đi vào nề nếp, ổn định và đạt tiến độ theo chương trình kế hoạch đề ra.

Khi xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN, cần tập trung vào các DN có rủi ro thất thu về thuế TNDN cao; DN có quan hệ giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; DN kinh doanh thua lỗ; DN nhiều năm chưa được kiểm tra; DN chây ỳ nợ thuế; DN có vi phạm về kê khai thuế, vi phạm về hoá đơn, chứng từ.

Tăng cường công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích dữ liệu của người nộp thuế trước khi ban hành quyết định kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh Thu thập thông tin, tài liệu, nắm bắt tình hình để xây dựng kế hoạch trước khi ban hành quyết định kiểm tra thuế là bước quan trọng, giúp cho việc quyết định kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn được thời gian kiểm tra. Góp phần quan trọng vào việc thành công đối với mỗi cuộc kiểm tra. Thực tiễn cho thấy hiệu quả của cuộc kiểm tra phụ thuộc rất lớn vào việc thu thập thông tin, tài liệu nắm bắt tình hình ban đầu. Qua thu thập thông tin, tài liệu, nắm bắt tình hình để có những nét khái quát về hoạt động của đối tượng kiểm tra, từ đó có thể đưa ra nhận định về những vấn đề nổi cộm, có khả năng sai phạm hoặc có dấu hiệu sai phạm cần đi sâu, tập trung tiến hành kiểm tra là cơ sở để xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm tra và xây dựng đề cương yêu cầu đối tượng kiểm tra báo cáo. Để thực hiện tốt công tác thu thập thông tin, tài liệu nắm tình hình trước khi quyết định kiểm tra cần phải chọn người được giao nắm tình hình là người có năng lực nghiên cứu và dự kiến sẽ là thành phần chủ yếu, trụ cột của Đoàn kiểm tra sau này. Sau khi nắm tình hình phải báo cáo khái quát tình hình của đối tượng kiểm tra; xây dựng những nội dung cần phải kiểm tra làm

(9)

192

rõ, kiến nghị đề xuất thời gian, nội dung kiểm tra; thành phần Đoàn kiểm tra và biện pháp tổ chức cuộc kiểm tra báo cáo người ra quyết định kiểm tra thuế.

KẾT LUẬN

Bằng việc đánh giá công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Phổ Yên, Thái Nguyên đối với các DN ngoài quốc doanh, bài viết đã tổng kết ưu điểm, hạn chế và đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên ở các góc độ: Hoàn thiện về công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; hoàn thiện công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích dữ liệu của người nộp thuế trước khi ban hành quyết định kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 26/VBNH- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2015, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26

tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội.

2. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, sửa đổi, bổ sung một số điều. tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội.

3. Chi cục Thuế huyện Phổ Yên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng nhiệm vụ 2015, Thái Nguyên

4. Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng nhiệm vụ 2016, Thái Nguyên

5. Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng nhiệm vụ 2017, Thái Nguyên

6. Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội.

7. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội.

SUMMARY

BUSINESS INCOME TAX INSPECTION FOR NON-STATE ENTERPRISES IN PHO YEN DISTRICT, THAI NGUYEN PROVINCE

Dang Quynh Trinh, Tran Van Hung^* TNU University of Economics and Business Administration Pho Yen district of Thai Nguyen province is a leading province in terms of attracting foreign invested enterprises. With the number of over 300 non-state enterprises developing over the years, diversified forms of enterprises with different forms of production and business, the tax inspection for this type of enterprise is very necessary. The paper has put forward the limitations and solutions to improve the examination of corporate income tax for non-state enterprises in Pho Yen district, Thai Nguyen province. Specific solutions include: Consolidation of tax planning; To intensify the collection of information, documents and analysis of taxpayers' data before issuing decisions on inspection of enterprise income tax for non-State enterprises.

Key words: business income tax; tax inspection; non-state enterprises; business income tax; tax law

Ngày nhận bài: 01/3/2018; Ngày phản biện: 07/3/2018; Ngày duyệt đăng: 30/3/2018

*Tel: 0963282333, Email: vanhung@tueba.edu.vn

(10)

oµ

soT T¹p chÝ Khoa häc vµ C«ng nghÖ

SOCIAL SCIENCE – HUMANITIES – ECONOMICS

Content Page

Nghiem Thi Ho Thu - Formation basis of Ngoc Giao’s prose characteristics 3

Vu Thi Hanh - From new consiousness of gender characteristics to new women in Vietnamese novels at the

beginning of 21^stcentury 9

Pham Thi Ngoc Anh - Applications of water-wave icons on contemporary sculpture of monuments in Viet Nam 15 Phung Phuong Nga, Doan Duc Hai - Symbols in Nguyen Xuan Khanh's novels (the cases of novels Hồ Quý

Ly, Mẫu thượng ngàn, and Đội gạo lên chùa) 21

Vu Thuy Hang, Doan Thi Hong Nhung - Discussion on classification of the motherworship religion 25 Pham Van Hung, Nguyen Huy Hung, Nguyen Thi Thu Huong - Thai Nguyen University’s assessment of

program learning outcomes through the assessment of senior students near their completion of their

undergraduate degree 31

Hoang Duy Tuong - Solutions to enhance physical education efficiency for students at Thai Nguyen University

of Medicine and Pharmacy – Thai Nguyen University 37

Hoang Thu Thuy, Ly Trung Thanh - Nguyen Ai Quoc – Ho Chi Minh – who set the foundation for the special

relationship between Vietnam and Laos 45

Tran Thi Lan - Applying the tectonic theory to teaching "the basic principles of the Marxism - Leninism" in

universities 49

Nguyen Thanh Tu - Some solutions to enhance the quality of teaching and learning English at University of

Transport Technology, Thai Nguyen Campus 55

Nguyen Thi Hoai Thu - Methods of active teaching for efficient development of Vietnamese speaking skill for

foreign students at Military Technical Academy 61

Ngo Thi Lan Anh, Vo Van Tri - Necessity of educating the consciousness of ecological environment

protection for youth in Long Xuyen city, An Giang province 67

Le Van Hieu - Communications projected by the model "propaganda department" in communes, wards,

township and "commander" in villages, cities in Bac Ha district (Lao Cai province) 73 Tran Hoang Tinh, Tran Van Khanh, Nguyen Trung Kien - Strengthen examination and evaluation of disciplinary

education activities for students at national defense and security education centers in the current phase 79 Nguyen Mai Anh, Nguyen Thi Hoang Lan - Renovation of legal education content in the bachelor’s degree

program in political education of Thai Nguyen University of Education to meet the requirements of the new

general education curriculum 85

Do Thi Ngoc Phuong, Tran Thi Thao - Project power in the study of the English written language used by the

second-year English majors at Thai Nguyen University of Education 91

Vu Dinh Bac, Ly Mai Huong, Hoang Thi Hong Hanh - Using group-work activities to improve English

speaking skill for the first year English majors at Thai Nguyen University of Education 97 Nguyen Thi Hang, Le Thi Quyen, Nguyen Le Mai, Vu Thi Lenh - Organizing the experiential learning in

teaching the theme “pests and disease of plants” (Technology 10 in high school) 103 Nguyen Thi Khuong - Applying the flipped classroom model in teaching citizen education subject in high

school 109

Lai Thu Uyen, Vu Dinh Bac, Nguyen Thanh Long- Enhance grammar of third-year students of English major

through peer check at Thai Nguyen University of Education 115

Nguyen Thi Hong Chuyen, Ha Thi Nhu Quynh - Imitation technique in improving 2^ndyear non-English major

students’ oral competence discourse at Thai Nguyen University of Education 121

Journal of Science and Technology

179 (03)

N¨m

2018

(11)

Nguyen Nam Ha, Nguyen Thi Thuy- Assessment on physical condition of students at Thai Nguyen University 127 Vu Thi Thanh Thuy, Chu Van Trung, Cao Thuy Linh - Research on the current and potential developments

of Thai Nguyen tourism industry 133

Tran Thi Ngoc Ha - Researching household economy model for sustainable management and use on sloping

land in tea growing areas in La Bang commune, Dai Tu district, Thai Nguyen province 139 Nguyen Van Tam, Ha Thi Hoa, Bui Thi Minh Ha, Le Thi Hoa Sen, Dang Thi Huong-Impact of resource

factors on livelihood diversification of tea growing households in Dai Tu district, Thai Nguyen province 143 Hoang Van Hai, Hoang Thi Thu Hang - The effects of fertilizers on rice yield in Thai Nguyen 149

Dang Thuong Hoai Linh, Ly Thu Trang - The international and Vietnamese laws on protection of well-known

trademarks 155

Do Tuyet Ngan - The role of women with community based tourism development in Nghia Lo town, Yen Bai

province 163

Vu Thi Thu - Assessing the agricultural land use change under the climate change context in Giao Thuy district,

Nam Dinh province 169

Pham Thi Thanh Mai, Tran Le Kim, Nguyen Thi Lan - Enhancing the application of science and technology

advances into tea production in Thai Nguyen city 175

Nguyen Thi Bich Hanh, Nguyen Thi Thu Thuy - Assessment of efficiency of agricultural land use in Yen

Phuc commune, Van Quan district, Lang Son province 181

Dang Quynh Trinh, Tran Van Hung - Business income tax inspection for non-state enterprises in Pho Yen

district, Thai Nguyen province 187